Организации на УСН доходы минус расходы пришло требование: "Налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2025", но наша выручка за 2024 год меньше 60 млн. Как правильно ответить на это требование?

Освобожденные от НДС налогоплательщики УСН не выставляют счета-фактуры, не ведут книги покупок и продаж, не сдают декларацию по НДС (п. 5 ст. 168 НК РФ, п. 1 Методических рекомендаций (Письмо ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@)).

По нашему мнению, в ответ на требование ИФНС о представлении налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2025 года необходимо сообщить следующее:

«Сообщаем, что в 2024 году организация применила упрощенную систему налогообложения (“доходы минус расходы”) и выручка за указанный период не превысила установленный п. 1 ст. 145 НК РФ лимит. В соответствии с п. 1 Методических рекомендаций направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@, обязанности по представлению налоговой декларации по НДС организация не имеет.»
 

Обоснование

Освобождение от НДС автоматически получают все упрощенцы с доходами за 2024 г. до 60 млн руб. включительно, а также организации и ИП, зарегистрированные в 2025 г. и перешедшие на УСН с момента регистрации. Уведомлять инспекцию об освобождении не надо, отказаться от него и начать платить НДС нельзя (ст. 145 НК РФ, Письмо Минфина от 07.10.2024 N 03-07-11/96800).

Освобожденные от НДС упрощенцы не выставляют счета-фактуры, не ведут книги покупок и продаж, не сдают декларацию по НДС (п. 5 ст. 168 НК РФ, п. 1 Методических рекомендаций (Письмо ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@)).

На основании изложенного, если вы не теряли право на освобождение по статье 145 НК РФ, не выставляли счета-фактуры с выделенным НДС, то организация не обязана представлять декларацию по НДС.
В ответ на требование налогового органа рекомендуется:

1. Сообщить, что организация применяет упрощённую систему налогообложения и выручка за 2024 год не превысила 60 млн руб.
2. Указать, что согласно п. 1 Методических рекомендаций направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@ у организации отсутствует обязанность предоставлять декларацию по НДС.

 Пример формулировки ответа:

В ответ на ваше требование о представлении налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2025 года сообщаем, что в 2024 году организация применила упрощенную систему налогообложения (“доходы минус расходы”) и выручка за указанный период не превысила установленный п. 1 ст. 145 НК РФ лимит. В соответствии с п. 1 Методических рекомендаций направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@, обязанности по представлению налоговой декларации по НДС организация не имеет.

 

Клиентский опыт

В дополнение к основному ответу мы хотели бы поделиться с Вами Клиентским опытом решения похожих задач. Вы можете ознакомиться с эффективной последовательностью действий в КонсультантПлюс по теме Вашего запроса в документе: «Эффективная работа с требованиями налоговых органов».