Нужно ли подавать ЕФС-1 при заключении договора ГПХ с физическими лицами гражданами Республики Беларусь, если они оказывают услуги дистанционно, используя сеть Интернет, физически находясь в РБ и не въезжая в Россию?
В этом случае надо обратить внимание на нормы Договора между РФ и РБ о сотрудничестве в области социального обеспечения от 24.01.2006. Этим Договором для работника (исполнителя) предусмотрена возможность выбора законодательства о социальном страховании - либо РБ, либо РФ. Для этого работник (исполнитель) должен подать своему работодателю заявление.
Если гражданин Белоруссии выбрал законодательство об обязательном социальном страховании РФ или не подал Вам заявление с выбором, то ЕФС-1 с подразделом 1.1 нужно подать.
Если гражданин Белоруссии выбрал законодательство об обязательном социальном страховании Республики Беларусь, то ЕФС-1 (подраздел 1.1, подраздел 1.2) не подается на иностранных исполнителей, работающих дистанционно за пределами РФ, так как они не являются застрахованными лицами (п. 4 Порядка заполнения ЕФС-1, п. 3 ст. 11 Закона о персонифицированном учете, п. 6 Порядка заполнения формы ЕФС-1).
Для минимизации рисков рекомендуется получить от исполнителя заявление о том, что он подлежит социальному страхованию в Республике Беларусь, и уведомить об этом СФР в течение пяти рабочих дней (ст. 3, пп. 1 п. 2 ст. 5 Договора между РФ и Республикой Беларусь от 24.01.2006).
Обоснование
Если гражданин Белоруссии работает дистанционно на территории Республики Беларусь, то страховые взносы не начисляйте, когда сотрудник подал вам заявление, в котором выбрал законодательство об обязательном социальном страховании Республики Беларусь. Если такое заявление подано не было, начисляйте взносы на ОПС, ОМС, по ВНиМ и на травматизм так же, как на выплаты российским гражданам. Взносы на ОПС, ОМС и по ВНиМ исчисляются в виде единой суммы (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, ст. 2, п. 1 ст. 7 Закона о пенсионном страховании, п. 2 ст. 1.1, п. 1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ, ст. 10 Закона о медицинском страховании, ст. 2 Закона N 125-ФЗ, ст. 3, пп. 1 п. 2 ст. 5 Договора между РФ и Республикой Беларусь от 24.01.2006, п. 6 ст. 431 НК РФ).
Исходя из положений пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 167-ФЗ), части 1 статьи 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Федеральный закон N 255-ФЗ) и статьи 10 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 326-ФЗ) иностранные граждане, не пребывающие и не проживающие на территории Российской Федерации, к застрахованным лицам по обязательному социальному страхованию в Российской Федерации не относятся.
Кроме того, согласно пункту 5 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не признаются объектом обложения страховыми взносами для организаций выплаты и иные вознаграждения, исчисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
Таким образом, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые российской организацией в пользу гражданина Республики Беларусь, выполняющего работы (оказывающего услуги) по гражданско-правовому договору дистанционно на территории Республики Беларусь, то есть не пребывающего и не проживающего в Российской Федерации, в соответствии с положениями Кодекса обложению страховыми взносами не подлежат.
Вместе с тем статьей 2 Федерального закона N 167-ФЗ, частью 2 статьи 1.1 Федерального закона N 255-ФЗ, пунктом 2 статьи 2 Федерального закона N 326-ФЗ и пунктом 1 статьи 7 Кодекса предусмотрено, что в случаях, если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные указанными федеральными законами и Кодексом, применяются правила международного договора Российской Федерации.
Так, в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 5 Договора между Российской Федерацией и Республикой Беларусь от 24.01.2006 "О сотрудничестве в области социального обеспечения" (далее - Договор) на застрахованных, которые работают на территории той же Договаривающейся Стороны, где и проживают, а работодатель зарегистрирован на территории другой Договаривающейся Стороны, распространяется законодательство той Договаривающейся Стороны, на территории которой зарегистрирован работодатель, либо законодательство Договаривающейся Стороны по выбору застрахованного.
Бухгалтерам
Кадровикам
