Применяющие УСН организации и ИП не вправе использовать с 1 января 2025 года освобождение от обязанностей плательщика НДС, если доходы за предыдущий год превышают 60 млн руб. Данный предельный доход для освобождения от НДС определяется в соответствии со ст. 346.15 и пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ.
При определении суммы доходов на УСН налогоплательщики должны учитывать доходы, определяемые в порядке, установленном п. п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ.
Дивиденды, полученные за участие в других организациях, облагаются налогом на прибыль, в связи с чем не включаются в доходы на УСН, не отражаются в книге учета доходов и расходов и в декларации по УСН, следовательно, не учитываются при определении предельной суммы доходов 60 млн руб. для освобождения от НДС (п. 3 ст. 284, п. п. 2, 3 ст. 346.11, пп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
На заметку: если налогоплательщик на УСН получает дивиденды от другой российской организации, то по общему правилу ему не нужно платить налог на прибыль и подавать декларацию. Налог уже удержала и заплатила компания, которая выплатила дивиденды (п. п. 3, 7 ст. 275, п. 4 ст. 287 НК РФ, Письмо ФНС России от 01.03.2010 N 3-2-10/4). Если дивиденды получены от иностранной компании, то налогоплательщик сам должен рассчитать и заплатить налог на прибыль, а также подать декларацию (п. 2 ст. 275, п. 3 ст. 284, п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
Подробно о получении и выплате дивидендов на УСН рассказано в Готовом решении СПС КонсультантПлюс.
Как налогоплательщику на УСН определить предельный доход в размере 60 млн руб. за 2024 год в целях освобождения от НДС в 2025 году, Вы можете прочитать в Консультации от 03.09.2024 г. в СПС КонсультантПлюс
Подготовиться к новым обязанностям по уплате НДС плательщикам УСН поможет Алгоритм клиентского опыта «УСН. Готовимся платить НДС в 2025 году» на нашем сайте.
Читайте подробнее
Бухгалтерам
Кадровикам
