Доход организации на УСН по итогам 2024 года превысил 60 млн руб., при этом в 2025 году ее доходы будут менее 60 млн руб. Что с НДС?

Если доходы за 2024 год превысили 60 млн рублей, то с 1 января 2025 года у налогоплательщика УСН возникает обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет. При этом если налогоплательщик УСН, который обязан уплачивать НДС в бюджет, осуществляет не признаваемые объектом налогообложения НДС или не облагаемые НДС операции, то по таким операциям у него не возникает обязанности исчислять и уплачивать НДС в бюджет. Перечень таких операций и условия освобождения от уплаты НДС приведены в ст. 146 и ст. 149 НК РФ. Однако в этом случае у него возникает обязанность подавать налоговую декларацию по НДС, в которой отражается информация о таких операциях (п. 2 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).

Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС в следующих случаях (п. 1 ст. 145 НК РФ):

• если сумма их доходов за предыдущий год не превысила в совокупности 60 млн руб. Оценка по этому критерию проводится ежегодно: если доходы налогоплательщика УСН за истекший календарный год не превысили 60 млн рублей, то с начала следующего календарного года он освобожден от уплаты НДС (то есть при решении вопроса о применении освобождения от НДС с 1 января 2025 года необходимо оценивать доходы за 2024 год, а с 1 января 2026 года – доходы за 2025 год) (п. 2 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@);

• это вновь созданная организация или вновь зарегистрированный ИП.

Освобождение от НДС действует, пока доходы налогоплательщика УСН с начала года не превысят 60 млн руб. С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение, освобождение не применяется (п. 5 ст. 145 НК РФ).

На заметку: подробно об особенностях применения УСН в 2025 году Вы можете узнать из Готового решения в СПС КонсультантПлюс.

Минфин разъяснил, какие доходы учитывать, а какие нет при определении лимитов для НДС при УСН. Подробнее читайте об этом в обзоре на нашем сайте.

Получить знания и практические навыки в области исчисления НДС для организаций и ИП, применяющих УСН, Вы сможете на семинаре «Первая отчетная кампания по НДС для плательщиков УСН. Анализ сложных вопросов и последних разъяснений финансовых ведомств» 2 апреля 2025 года.