Какие последствия наступят, если продавец на УСН выставил счет-фактуру с неверной ставкой НДС?

29 января 2025 г.

Риски: если продавец на УСН указал неверную ставку НДС в счете-фактуре, то покупатель не имеет права на вычет. Продавец должен выставить исправленный счет-фактуру. Возможности: если освобожденный от НДС «упрощенец» выставил счет-фактуру с НДС, то покупатель при соблюдении определенных условий имеет право на вычет.

Организации и ИП на УСН с 1 января 2025 года являются плательщиками НДС. Однако они могут быть освобождены от налога или платить его по пониженной ставке.

Освобождение от НДС автоматически получают все «упрощенцы» с доходами за 2024 год до 60 млн руб. включительно, а также организации и ИП, зарегистрированные в 2025 году и перешедшие на УСН с момента регистрации также до достижения лимита доходов в 60 млн руб. Уведомлять инспекцию о применении освобождения не надо, отказаться от освобождения и начать платить НДС нельзя (ст. 145 НК РФ, Письмо Минфина от 07.10.2024 N 03-07-11/96800). Освобожденные от НДС «упрощенцы» не выставляют счета-фактуры, не ведут книги покупок и продаж, не сдают декларацию по НДС (ст. 168 НК РФ).

Пониженные ставки НДС без вычетов «входного » налога могут применять «упрощенцы» с доходами за 2024 год больше 60 млн руб. При доходах до 250 млн руб. ставка 5%, от 250 млн до 450 млн руб. – 7%. Вместо этого можно платить НДС по обычным ставкам (20% или 10%) и принимать к вычету «входной» НДС.

«Упрощенцы», начисляющие НДС по пониженным или обычным ставкам, выставляют счета-фактуры, выделяют НДС в чеках ККТ, ведут книги продаж и покупок и ежеквартально сдают декларацию по НДС.

С 2025 года при выставлении счета-фактуры с неверной ставкой НДС возможны две ситуации:

– продавец освобожден от НДС, но по ошибке выставил счет-фактуру, указав в нем сумму налога (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ). В этом случае покупатель может принять налог к вычету, если выполняются необходимые условия (п. 1 ст. 169 НК РФ, п. 14 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@). Продавец должен перечислить налог в бюджет независимо от того, уплатил ли ему сумму налога покупатель;

– продавец не освобожден от НДС, но по ошибке применил неверную ставку налога. Такая ошибка является существенной при заполнении счета-фактуры, поэтому покупатель не может принять налог к вычету на основании такого документа. Продавец должен выставить исправленный счет-фактуру.

На заметку: ознакомиться с особенностями уплаты НДС на УСН поможет электронное приложение «Секреты НДС при УСН: отвечаем на вопросы» на нашем сайте.

Читайте подробнее