Плательщики УСН с 2025 года начисляют и уплачивают НДС (п. 72 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ). При этом, если доход не превышает 60 млн руб., действует освобождение от НДС. Для организаций и ИП на УСН с 1 января 2025 года введены новые пониженные ставки НДС (п. 8 ст. 164 НК РФ):
- 5% – если сумма доходов не превышает 250 млн руб. в год;
- 7% – если сумма доходов не превышает 450 млн руб. в год, то есть пока сохраняется право на УСН.
Прежде чем начать применять пониженные ставки НДС 5% или 7%, рекомендуется оценить, является ли этот вариант оптимальным. Например, при применении пониженных ставок НДС 5% и 7% нельзя принять к вычету «входной» («ввозной») налог (подп. 1, 3, 4 п. 2 ст. 171, подп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Если налогоплательщик применяет ставку 5%, но сумма его доходов с начала года превысила в совокупности 250 млн руб., то он утрачивает право на эту ставку начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (подп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ). При утрате права на ставку НДС 5% можно применять ставку 7%. Уведомлять налоговую инспекцию о переходе на ставку 7% не нужно. Инспекция узнает об этом из декларации по НДС (п. 7 Методических рекомендаций по НДС для УСН).
На заметку: обращаем внимание, что, если налогоплательщик применяет ставку 7% и сумма доходов с начала года превысила в совокупности 450 млн руб., он утрачивает право на применение этой ставки начиная с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (подп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ).
Подробно о нюансах уплаты и учета НДС при УСН в 2025 году рассказано в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс.
Получить ответы на вопросы по уплате и учету НДС на УСН Вы сможете в электронном приложении «СЕКРЕТЫ НДС ПРИ УСН: отвечаем на вопросы» на нашем сайте.
Читайте подробнее
Бухгалтерам
Кадровикам
