В консультации специалист Минфина пояснил, как российской организации учесть прощение долга и процентов по займу, который был выдан иностранной организации - единственному учредителю заимодавца. Минфин отметил следующее:
- Денежные средства, передаваемые по договору займа, к расходам заимодавца не относятся (п.12 ст.270 НК РФ).
- Сумма прощенного долга по выданному займу в расходах заимодавца также не учитывается (п.16 ст.270 НК РФ).
- Проценты по договору займа при применении метода начисления признаются заимодавцем в составе внереализационных доходов на конец каждого месяца пользования займом, а также на дату прекращения договора займа (прощения долга) (п.6 ч.2 ст.250, п.4 ст.328, п.п.1 и 6 ст.271 НК РФ).
- Суммы списанной дебиторской задолженности в виде процентов по займу не учитываются в составе расходов по налогу на прибыль, поскольку при прощении такой дебиторской задолженности не соблюдаются требования, установленные ст.252 НК РФ (Письмо Минфина России от 04.04.2012 N 03-03-06/2/34).
Кроме того, экономическая выгода, получаемая иностранной организацией - учредителем при прощении ей займа дочерней российской организацией, является налогооблагаемым доходом, по которому в силу п.1 ст.310 НК РФ российская организация - заимодавец признается налоговым агентом по налогу на прибыль.
В Письме ФНС России от 19.09.2014 N ОА-4-17/19094@ указывается, что доходы единственного участника российской организации в виде материальной выгоды от прощения долга по возврату займа, полученного от этой организации, должны рассматриваться в качестве дивидендов такого участника.
При этом при налогообложении доходов иностранной организации от источников в РФ применяются соглашения об избежании двойного налогообложения, заключаемые с конкретным иностранным государством.
Бухгалтерам
Кадровикам
