Как учесть уничтоженные или испорченные из-за ЧС материалы в расходах на ОСН и УСН

Как учесть при расчете налога на прибыль стоимость списываемых запасов, зависит от причин, по которым возникла недостача или порча, а также от системы налогообложения.

В Письме от 30.01.2025 N 03-03-06/1/7801 Минфин России напоминает, как учесть расходы в виде стоимости уничтоженных или испорченных запасов, товаров, материалов и иного имущества при расчете налога на прибыль и при УСН.

ОСН (налог на прибыль)

Стоимость порчи или недостачи материальных ценностей, возникшей в результате стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, а также затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций, относятся к внереализационным расходам. При этом расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (убытки) (п. 1 ст. 252  НК РФ).

Упрощенная система налогообложения

При применении УСН учитываются только те затраты, которые указаны в перечне расходов, учитываемых при УСН. Данный перечень расходов является закрытым.

Расходы в виде стоимости уничтоженных или испорченных запасов, товаров, материалов и иного имущества, принадлежащего организации или ИП, в данный перечень расходов не включены, следовательно - не учитываются в составе расходов при применении УСН.

На заметку: для признания материальных потерь в качестве внереализационных расходов на ОСН должны быть оформлены документы, подтверждающие чрезвычайную ситуацию. Потери при пожаре можно подтвердить, в частности (Письмо Минфина России от 15.05.2023 N 03-03-06/1/43813):

• справкой Государственной противопожарной службы МЧС России;
• протоколом осмотра места происшествия и актом о пожаре, которым устанавливается причина возгорания;
• актом инвентаризации, в котором фиксируется стоимость утраченного имущества;
• справкой о прекращении уголовного дела.

Как отразить в налоговом учете списание материалов, товаров и иных запасов по причине их порчи или недостачи по различным причинам, рассказано в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс.

Учесть в расходах при расчете налога на прибыль максимальную сумму затрат без риска доначислений со стороны налогового органа поможет алгоритм клиентского опыта «Учет расходов при расчете налога на прибыль» на нашем сайте.