Налоговый мониторинг – форма налогового контроля, доступная только для крупных организаций, у которых сумма уплаченных за год налогов не менее 100 млн руб., годовой доход не менее 1 млрд руб., активы – не менее 1 млрд руб. (ст. 105.26 НК РФ). Обязанность соответствовать суммовым критериям не распространяется на участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК) и участников промышленных кластеров, которые заключили специальный инвестиционный контракт. Участники СЗПК обязаны вступить в налоговый мониторинг в течение трех лет с даты заключения соглашения.
При налоговом мониторинге организация предоставляет ИФНС онлайн-доступ к данным своего бухгалтерского и налогового учета. Инспекторы контролируют расчет налогов в режиме реального времени и сообщают организации об ошибках заранее, до сдачи отчетности.
В Информации от 17.08.2023 ФНС России напоминает, что для вступления в налоговый мониторинг с начала 2024 года организациям необходимо подать заявку до 1 сентября 2023 года.
Вместе с заявлением потребуется предоставить:
- регламент информационного взаимодействия;
- информацию об организациях и физических лицах, которые прямо или косвенно участвуют в компании (доля такого участия должна составлять более 25%);
- учетную политику для целей налогообложения организации на 2023 год;
- информацию об организации системы внутреннего контроля, контрольных процедур и оценки уровня системы внутреннего контроля организации.
По результатам рассмотрения документов налоговый орган до 1 ноября 2023 года примет решение о проведении или отказе в проведении налогового мониторинга. Решение об отказе в проведении налогового мониторинга должно быть мотивированным. Список причин отказа закрытый, причины перечислены в п. 5 ст. 105.27 НК РФ.
На заметку: с 31 августа 2023 года полномочия налогового органа при проведении мониторинга расширяют: проверяющие по новым правилам могут проводить допрос свидетелей и осмотр территорий, приостанавливать направление мотивированного мнения по запросу организации.
Заявление о вступлении в налоговый мониторинг заполняется по утвержденной форме. Организация, подавшая такое заявление, вправе отозвать его до вынесения решения налоговым органом. В таком случае заявление не будет считаться поданным.
Подробнее о налоговом мониторинге рассказано в Готовом решении: Налоговый мониторинг (КонсультантПлюс, 2023).
Читайте подробнее