Персональный компьютер: можно ли в налоговом учете учесть его комплектующие отдельно в составе материальных расходов

В Письме от 01.07.2024 N 03-03-06/1/61147 Минфин разъяснил вправе ли организация учитывать компьютерные комплектующие (системный блок, монитор, мышь, клавиатуру) в составе материальных расходов в целях исчисления налога на прибыль или же они учитываются в составе основных средств вместе с компьютером.

Так, по мнению ведомства, персональный  компьютер является отдельным объектом и признается амортизируемым имуществом при условии, что он используется для извлечения дохода и его первоначальная стоимость превышает 100 000 рублей (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Согласно Классификации основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, персональный компьютер относится к коду 330.28.23.23 «Машины офисные прочие», ко второй амортизационной группе. Соответственно срок полезного использования составляет от 2 до 3 лет.

Минфин отмечает, что организация самостоятельно может установить срок полезного использования, исходя из особенностей использования компьютера и ожидаемого срока его службы, но в пределах сроков, установленных для соответствующей амортизационной группы.

На заметку: аналогичную позицию Минфин высказывал и ранее в Письме от 04.09.2007 N 03-03-06/1/639. При этом есть и другое мнение. Например, эксперт ФНС в Консультации разъяснил: если компьютер вводится в эксплуатацию с комплектующими (мышь, клавиатура), то его первоначальная стоимость определяется с учетом стоимости комплектующих. Если комплектующие приобретаются позже, то они учитываются как самостоятельные объекты (п. 2 ст. 257 НК РФ). Их можно учесть в составе материальных расходов или в составе расходов на ремонт. Порядок ведения налогового учета, в том числе и способ учета расходов на комплектующие, устанавливается в учетной политике для целей налогообложения (ст. 313 НК РФ).

Если организация решит не включать стоимость комплектующих в первоначальную стоимость компьютера, то она должна быть готова нести налоговые риски.

Учесть покупку компьютера в целях бухучета поможет Готовое решение: Как учесть приобретение компьютера при применении ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020 (КонсультантПлюс, 2024).

Понятие амортизируемых основных средств в бухгалтерском и налоговом учете, какие объекты не подлежат амортизации, как правильно определить срок полезного использования и многое другое узнаете на Вечернем семинаре «Амортизация основных средств в бухгалтерском и налоговом учете: такие разные правила» 23 сентября 2024 года