Организация может частично или полностью компенсировать стоимость питания работников, закрепив правила выплаты компенсации в ЛНА, коллективном или трудовом договоре (ч. 1 ст. 8, абз. 2 ч. 2 ст. 22, абз. 12 ч. 2 ст. 41, ч. 4 ст. 57 ТК РФ).
В Письме от 26.02.2024 N 03-15-06/16331 Минфин России напоминает о начислении страховых взносов на компенсацию за питание работников, если она выплачена на основании ЛНА работодателя – по его инициативе, а не на основании норм законодательства.
Не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ или решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных с возмещением расходов на оплату питания, его оплатой или его бесплатным предоставлением (абз. 3 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Если же законодательством обязанность компенсировать питание для работодателя не установлена и он по своей инициативе закрепил ее в ЛНА, то сумма компенсации облагается страховыми взносами, как и иные выплаты и вознаграждения в пользу работников в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ.
На заметку: аналогичное мнение выражено в Письмах Минфина России от 07.02.2022 N 03-01-10/7881, от 30.12.2020 N 02-08-10/116609, ФНС России от 05.03.2021 N БС-4-11/2929@, от 02.06.2020 N БС-4-11/9100).
Возможные риски, связанные с оформлением компенсаций работникам, перечислены в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс. Как в бухгалтерском учете отражается компенсация расходов на питание работников, рассказано в Консультации в СПС КонсультантПлюс.
Задать вопросы о начислении налога и страховых взносов на различные выплаты физическим лицам Вы сможете на мероприятии «Расходы на персонал: учет затрат, НДФЛ, страховые взносы. Возможности и риски налоговой экономии» 19 августа 2024 года.
Читайте подробнее