Данный вид затрат прямо не предусмотрен в закрытом перечне расходов, доступных к учету на УСН (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В частности, в подп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ говорится о затратах на права использования программ для ЭВМ и баз данных, приобретенных по договорам с правообладателем (лицензионным соглашениям).
По мнению Минфина, в расходах при УСН можно учесть расходы на приобретение права доступа к программному обеспечению с использованием сети Интернет (письма Минфина России от 21.01.2020 N 03-11-11/2936, от 03.06.2019 N 03-11-11/40148). Существует разъяснение Минфина России о том, что в расходы на УСН может включаться стоимость справочной системы, приобретенной по договору купли-продажи материального носителя с элементами лицензионного соглашения (Письмо от 11.06.2009 N 03-11-06/2/103).
При применении УСН любые расходы принимаются к учету после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Таким образом, такие затраты можно учесть единовременно после оплаты СПС КонсультантПлюс (ее обновления) (подп. 19 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Расходы учитываются после получения СПС (обновления). При перечислении аванса расход отражать не нужно.
Учет «входного» НДС по этим расходам различается для разных ситуаций.
Расходы на ПО и его обновление отражаются в разд. I Книги учета доходов и расходов при УСН (см. Порядок заполнения книги учета доходов и расходов при УСН).
На заметку: также по данному вопросу смотрите Справочную информацию: «Рекомендации по бухгалтерскому и налоговому учету продуктов семейства КонсультантПлюс» (Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс).
Читайте подробнее
Бухгалтерам
Кадровикам
