Подписан Федеральный закон от 25.04.2026 N 104-ФЗ с поправками в НК РФ, которые позволят сохранить доступ к отдельным мерам поддержки для МСП и помочь им адаптироваться к налоговым изменениям. В Информации от 27.04.2026 ФНС прокомментировала принятые новшества.
Страховые взносы для МСП из перечня отраслей
Поправки распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2026 года.
– Субъектам МСП предоставлена возможность суммировать доходы от основного и дополнительных видов деятельности из Перечня Правительства РФ при расчете необходимой 70%-ной доли доходов для применения пониженных тарифов страховых взносов.
ФНС отмечает, что документы по выручке необходимо сохранять, поскольку налоговый орган может их запросить при проведении проверок. При соответствии новым условиям по итогам I квартала 2026 года бизнесу следует сделать перерасчет страховых взносов с января по март.
– МСП, занятые обрабатывающим производством, для применения тарифа 7,6% могут применять пониженный тариф взносов без соблюдения условия о 70%-й доле доходов от основного вида деятельности за предыдущий год. Также они для выполнения 70%-го порога по доходам текущего периода могут учитывать доходы не только от основного, но и от других видов деятельности, включенных в Перечень Правительства РФ.
В Письме от 27.04.2026 N БС-36-11/3382@ ФНС сообщила следующее:
– субъекты МСП, указанные в п. 13.2 ст. 427 НК РФ (сфера обрабатывающего производства), не заполняют в РСВ графу 1 строк 010 - 030 приложения 3.1 к разделу 1 до утверждения изменений в форму РСВ;
– контрольные соотношения показателей формы РСВ 1.244, 1.246, 1.248 не применяются;
– уточнены междокументные контрольные соотношения 2.11, 2.26 согласно приложению к данному Письму.
Данные разъяснения направлены для исполнения нижестоящим налоговым органам.
Переходные правила по НДС
– С 25 апреля 2026 года организации (ИП) на УСН вправе уменьшить на сумму уплаченного НДС доходы при УСН, полученные в виде предоплаты в период, когда НДС еще не уплачивался (упрощенец не был плательщиком НДС или был освобожден от НДС). Уменьшить доход при УСН можно за период, в котором произошла отгрузка, на сумму НДС, которую предъявили покупателю, если этот НДС не был получен сверх стоимости.
Это правило распространяется и на случай, когда предоплата была получена до 1 января 2025 года (когда плательщик УСН не был плательщиком НДС), а отгрузка произошла после 1 января 2025 года, когда он уже начал платить НДС.
– С 25 апреля 2026 года ИП, утратившие с 2026 года право на ПСН и начавшие платить НДС по общим ставкам, смогут принять НДС к вычету по товарам (работам, услугам и имущественным правам), не использованным при применении ПСН, а также по ОС и НМА, приобретенным на ПСН, если до утраты права на ПСН они не были введены в эксплуатацию (не приняты к учету).
Изменение системы налогообложения задним числом – с 1 января 2026 года
– ИП, которые применяли ПСН в декабре 2025 года и у которых доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, смогут перейти на УСН с 1 января 2026 года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 1 июня 2026 года. Переход возможен при соответствии ИП условиям применения УСН.
– ИП, которые в декабре 2025 года совмещали ПСН и УСН либо в декабре 2025 года применяли ПСН и с 1 января 2026 года перешли на УСН из-за превышения лимита, вправе изменить объект налогообложения на УСН, уведомив об этом налоговый орган не позднее 1 июня 2026 года.
Расходы на УСН
С 25 апреля 2026 года уточняется, что в расходах можно учитывать суммы НДС по оплаченным товарам, работам, услугам, за исключением того НДС, который принимается к вычету по правилам гл. 21 НК РФ.
Освобождение от НДС и доходы по вкладам ИП
ИП на УСН, которые с 2026 года потеряли право на освобождение от НДС из-за суммы дохода или по этой же причине потеряли право на применение ПСН и потому с 2026 года перешли на УСН, при расчете доходов за 2025 год могут не учитывать доходы в виде процентов по вкладам и остаткам на счетах в банках в России.
При этом, если сумма их доходов за 2025 год без учета доходов в виде процентов по вкладам и остаткам на счетах в банках в России не превысила 20 млн рублей (дополнительное условие – с учетом этих процентов сумма доходов ИП, применявшего УСН в 2025 году, не должна превысить 60 млн рублей), то эти ИП освобождаются от уплаты НДС с 1 апреля по 31 декабря 2026 года. При применении нового освобождения в 2026 году должен соблюдаться лимит по доходам на УСН, освобождающий от НДС (20 млн рублей).
ФНС комментирует: в декларации по НДС за I квартал требуется отразить НДС, который начислили за I квартал.
Подробнее о применении освобождения можно узнать в Путеводителе. Реформа 2026 г.: что изменилось в законодательстве о налогах, сборах и страховых взносах (КонсультантПлюс, 2026).
Освобождение общепита от НДС
На период с 1 апреля по 31 декабря 2026 года освобождаются от НДС организации и ИП в сфере общепита, которые применяют УСН или утратили право на ПСН и стали плательщиками НДС с 2026 года. Для применения такой льготы исключается условие о соответствии уровня средней зарплаты за прошлый год средней зарплате по региону, но сохраняется условие о необходимой доле дохода от основного вида деятельности. Также доходы за 2025 год не должны превышать 60 млн руб.
ФНС отмечает, что у сферы общепита будет время до конца 2026 года, чтобы довести зарплаты сотрудников до среднеотраслевого уровня по региону и сохранить освобождение от НДС в 2027 году. Также нужно настроить кассы на выдачу чеков без НДС. Пробитые с 1 апреля чеки с НДС можно исправить через корректирующие фискальные документы.
Нормы компенсации за использование личного транспорта в служебных целях
С 25 мая 2026 года в ст. 264 НК РФ закрепят действующие лимиты компенсации:
2 400 рублей в месяц – легковой автомобиль до 2 000 куб. см включительно;
3 000 рублей в месяц – свыше 2 000 куб. см;
1 200 рублей в месяц – мотоцикл.
На заметку: разбираться в тонкостях и новшествах налогового законодательства приглашаем на Летний практический бухгалтерский форум «Управляем затратами эффективно: рациональные расходы и обоснованные налоговые решения», который будет проходить 1–2 июня 2026 года.
Читайте подробнее
Бухгалтерам
Кадровикам
