В соответствии со ст. 168 ТК РФ работодатель обязан возместить командированному сотруднику все расходы, произведенные им с разрешения или ведома работодателя. Нормы и правила возмещения командировочных расходов – суточных, оплаты проживания, проезда и провоза багажа – организация устанавливает в коллективном договоре или в ЛНА, например в Положении о командировках.
В Консультации от 07.09.2024 эксперт ФНС разъяснил, можно ли в целях учета налога на прибыль учесть суммы командировочных расходов работника, если они превысили установленные в организации лимиты.
Для целей налогообложения прибыли расходы на командировки, в том числе расходы на наем жилого помещения, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Эксперт отмечает, что нормирование командировочных расходов НК РФ не предусмотрено.
Учитывая позицию Минфина, изложенную в Письме от 04.07.2012 N 03-04-06/6-204, эксперт считает, что командировочные расходы, превышающие установленный ЛНА размер, но согласованные руководителем организации, при представлении соответствующих документов принимаются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль в размере фактических расходов.
На заметку: при отсутствии подтверждающих документов командировочные расходы нельзя учитывать при расчете налога на прибыль. Кроме того, на их сумму нужно начислить страховые взносы и НДФЛ (Письмо Минфина России от 01.02.2018 N 03-04-06/5808).
Напомним, что в НК РФ закреплены нормы суточных, не облагаемых НДФЛ и страховыми взносами. Для налога на прибыль и взносов на травматизм нормы суточных не установлены (ст. 264, 422 НК РФ, Письма Минфина от 07.06.2022 N 03-04-05/53719, ФСС от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985).
Подробнее об особенностях учета командировочных расходов при расчете налога на прибыль рассказано в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс.
Читайте подробнее