При использовании работником личного автомобиля в интересах работодателя работнику выплачивается компенсация и возмещаются соответствующие расходы, размер которых определяется письменным соглашением между работником и работодателем (ст. 188 ТК РФ).
В Письме от 04.06.2024 N 16-17/069746 УФНС России по г. Москве сообщает, что такую компенсацию можно учесть в расходах, но только в пределах лимита при условии соблюдения критериев ст. 252 НК РФ.
Суммы компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, в пределах установленных норм (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). Сумма компенсации, превышающая данные нормы, не учитывается при определении налоговой базы (п. 38 ст. 270 НК РФ).
Датой осуществления расходов в виде такой компенсации признается дата перечисления денежных средств с расчетного счета (выплаты из кассы) налогоплательщика (подп. 4 п. 7 ст. 272 НК РФ).
С 1 января 2024 года увеличены лимиты для учета сумм компенсаций в расходах. Теперь компенсацию с учетом затрат на ГСМ можно учесть для легковых автомобилей с объемом двигателя до 2 000 куб. см включительно в пределах 2 400 руб. в месяц, для автомобиля с объемом двигателя свыше 2 000 куб. см – 3 000 руб., а для мотоциклов – 1 200 руб. (Письмо Минфина от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6339). Подробно о новых лимитах рассказано в обзоре на нашем сайте.
На заметку: при применении УСН в расходах также учитывается компенсация за использование легкового автомобиля или мотоцикла для служебных целей в пределах норм (подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Как учесть компенсацию сотруднику за использование личного транспорта при УСН, рассказано в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс.
Порядок оформления и учета компенсации за использование личного автомобиля в служебных целях содержится в Типовой ситуации в СПС КонсультантПлюс.
Найти ответы на вопросы по учету расходов поможет алгоритм клиентского опыта «Учет расходов при расчете налога на прибыль» на нашем сайте.
Читайте подробнее