Добровольный отказ от дробления бизнеса: ФНС рассказала, как перейти с УСН на ОСН

28 марта 2025 г.

Возможности: если при добровольном отказе от дробления бизнеса возникает обязанность по исчислению и уплате налога на прибыль, то лица, участвовавшие в дроблении бизнеса, должны отказаться от УСН путем подачи до 15 января уведомления об отказе либо представив декларацию по налогу на прибыль (начиная с первого отчетного периода и до конца налогового периода) со специальными кодами или пояснительной запиской.

С 12 июля 2024 года организации, применяющие схемы дробления бизнеса для оптимизации налогов, получили право на применение налоговой амнистии. Чтобы ее получить, налогоплательщик должен добровольно отказаться от дробления, консолидировав показатели по группе лиц и определив налоговый режим исходя из них (п. 2 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ). Отказаться от дробления желательно до назначения выездных проверок за 2025, 2026 годы. Тогда амнистия избавит от большего объема долгов перед бюджетом.

В Письме от 21.03.2025 N СД-4-3/3006@ ФНС России разъяснила порядок отказа от УСН для компаний, участвовавших в дроблении бизнеса и решивших добровольно отказаться от этой схемы.

Если в результате отказа возникает обязанность уплачивать налог на прибыль, необходимо перейти на общий режим налогообложения. ФНС предлагает три варианта действий:

1. Стандартный порядок: подать уведомление об отказе от применения УСН в налоговый орган. Это необходимо сделать не позднее 15 января года, в котором планируется переход на общий режим.

2. Отказ через декларацию по налогу на прибыль (с кодами): подать декларацию по налогу на прибыль начиная с первого отчетного периода и до конца налогового периода, заполнив Лист 02 и его приложения следующим образом:

в реквизите «Признак налогоплательщика (код)» указать значение «01»;
в реквизите «Номер документа» проставить код «0/99999». Этот же код необходимо указать в реквизите «Номер документа» во всех приложениях к Листу 02.

3. Отказ через декларацию по налогу на прибыль (с пояснительной запиской): подать декларацию по налогу на прибыль без указания специальных кодов, приложив к ней пояснительную записку. В записке необходимо указать, что декларация представляется в рамках добровольного отказа от дробления бизнеса в соответствии со ст. 6 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ.

На заметку: подробнее разобраться с условиями применения налоговой амнистии поможет Готовое решение в СПС КонсультантПлюс.

На какие основные моменты обращают внимание проверяющие при выявлении схем дробления и всегда ли судьи их поддерживают, узнаете на семинаре «Портрет необоснованной налоговой выгоды в свете налоговой амнистии в 2025–2026 годах» 28 мая 2025 года.

Читайте подробнее