С 1 января 2025 года организации и ИП на УСН обязаны уплачивать НДС, если доходы за предыдущий год превышают 60 млн руб. (подп. «а» п. 1 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ). Об изменениях 2025 года для налогоплательщиков УСН подробно рассказано в обзоре «Что изменится при применении УСН с 1 января 2025 года: уплата НДС и повышенные лимиты» на нашем сайте.
В Консультации от 03.09.2024 эксперт региональной УФНС сообщает, как определить сумму предельного дохода в размере 60 млн руб. в целях освобождения от НДС в 2025 году.
Налогоплательщики, применяющие УСН, должны учитывать доходы согласно ст. 346.15 НК РФ. В составе доходов подлежат учету доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы (ст. 248 НК РФ).
Датой получения доходов от реализации на УСН считается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу (кассовый метод) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Авансовые поступления (предварительная оплата) должны быть включены в состав доходов, учитываемых при УСН, на дату поступления независимо от того, что обязательства по договору будут исполнены в последующих периодах (см., например, Письмо Минфина России от 31.01.2020 N 03-11-11/6179).
Отдельных правил для определения дохода в целях освобождения от уплаты НДС в 2025 году нет. Таким образом, налогоплательщики УСН должны вести учет доходов кассовым методом и учитывать авансовые платежи в составе доходов на дату их получения, в том числе и для определения дохода для освобождения от НДС на 2025 год.
На заметку: что еще стоит учесть плательщикам УСН в связи с изменениями с 2025 года, Вы можете узнать из Готового решения в СПС КонсультантПлюс.
Об особенностях применения УСН в 2024 и 2025 годах расскажет лектор на трансляции «Особенности применения УСН в 2024 году. Ближайшие перспективы» 19 сентября 2024 года.
Учесть все изменения для налогоплательщика УСН в 2025 году и подготовиться к ним поможет алгоритм клиентского опыта «УСН. Готовимся платить НДС в 2025 году» на нашем сайте.
Читайте подробнее