Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ внес множество поправок в НК РФ, часть из которых касается исчисления налога на прибыль.
Расходы по договорам добровольного имущественного страхования
С 31 августа 2023 года в целях налога на прибыль можно учесть расходы на любые виды договоров добровольного имущественного страхования, если такое страхование направлено на компенсацию расходов (убытков, недополученных доходов), которые могут возникнуть при наступлении страхового случая.
Ограничение на перенос убытков
Продлено действие ограничения на перенос убытков – налоговая база за отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2017 года до 31 декабря 2026 года может быть уменьшена на сумму убытка прошлых лет не более чем на 50%.
Первоначальная стоимость НМА
С 31 августа 2023 года первоначальная стоимость принятых к учету НМА может меняться в случае их модернизации, технического перевооружения и других изменений (например, в отношении принятого к учету программного обеспечения, для которого разработаны новые версии и обновления).
Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль
Продлена и расширена льгота по освобождению от налогообложения доходов при прощении долга. Так, при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде сумм прекращенных в 2022–2023 годах обязательств:
– по договору займа, заимодавцем по которому на 1 марта 2022 года являлась иностранная организация, в случае принятия решения о прощении долга такой иностранной организацией, в том числе если права требования по такому договору займа были уступлены новому кредитору до конца 2023 года;
– связанных с выплатой иностранному участнику ООО действительной стоимости доли при выходе в 2022–2023 годах его из состава участников общества или в результате его исключения в 2022–2023 годах из состава участников ООО в судебном порядке;
– по договору купли-продажи акций и долей российских организаций, в отношении которых выполняются следующие условия:
- договор заключен после 1 марта 2022 года;
- продавцом выступает иностранное лицо (организация или гражданин);
- решение о прощении долга принято самим продавцом или российским или иностранным лицом, получившим соответствующее право требования по этому договору купли-продажи до 31 декабря 2023 года.
Если обязательства налогоплательщика по оплате акций и долей были прощены и доходы, возникшие в результате прощения, были освобождены от налогообложения при выполнении вышеназванных условий, то при последующей реализации таких акций и долей их стоимость для целей налогообложения признается равной нулю.
Данные положения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года.
Стоимость имущества, полученного безвозмездно
С 31 августа 2023 года установлено, что при определении стоимости имущества и имущественных прав, полученных без несения соответствующих расходов, могут учитываться расходы, связанные с доведением такого имущества и имущественных прав до состояния, в котором они пригодны для использования.
Проведение НИОКР
С 31 августа 2023 года налоговые органы не будут дополнительно проводить самостоятельную экспертизу соответствия выполненных НИОКР перечню, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 N 988, если отчет о выполненных НИОКР размещен в ЕГИСУ НИОКТР и уже содержит информацию об их соответствии данному перечню.
Учет убытков при реализации амортизируемого имущества
С 31 августа 2023 года в целях налога на прибыль признаются равными нулю убытки от реализации следующих видов имущества, при амортизации которого применялся повышающий коэффициент 1,5:
– ОС, включенного в Единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящегося к сфере ИИ;
– ОС, входящего в перечень российского высокотехнологичного оборудования, утв. Распоряжением Правительства РФ от 20.07.2023 N 1937-р;
– НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в Единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, относящиеся к сфере ИИ.
Организации радиоэлектронной промышленности
С 31 августа 2023 года уточнено, что организации радиоэлектронной промышленности исчисляют налог в федеральный бюджет по ставке 3% и в региональный бюджет по ставке 0% начиная с налогового периода включения в реестр организаций радиоэлектронной промышленности. Также такие организации теперь могут утратить право на применение льготных ставок, если допустят несоответствие критериям льготы по итогам только налогового (а не отчетного, как ранее) периода.
Это новшество распространяется на правоотношения с 1 января 2023 года.
Исчисление налога на прибыль налоговым агентом при выплате дохода иностранной организации
С 31 августа 2023 года установлено, что сумму налога в иностранной валюте, удержанного с доходов иностранных организаций, налоговый агент пересчитывает в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату выплаты дохода иностранной организации.
На заметку: как исполнить обязанности налогового агента по договору с иностранной организацией, расскажет лектор в ходе трансляции «Организация – налоговый агент: договор с иностранным партнером» 4 сентября 2023 года.
Читайте подробнее