Готовимся к участию в выставке или к рекламным акциям: как учесть затраты на одежду с логотипом компании

Эксперт региональной УФНС рассмотрел вопрос учета футболок с логотипом компании, которые организация выдает работникам для участия в выставке. После окончания выставки футболки остаются у работников без взимания платы.

Налог на прибыль

Эксперт УФНС предлагает два варианта учета затрат на изготовления футболок с логотипом компании:

1. Как расходы, связанные с оформлением витрин, выставок-продаж, экспозиций на основании абз. 4 п. 4 ст. 264 НК РФ. Такие расходы на рекламу не нормируются. Суды считают, что в ситуации, когда работники надевают форменную одежду с логотипом во время рекламных акций (чем вызывают интерес потребителя к продукции компании), организация вправе включить затраты на изготовление фирменной одежды с логотипом в ненормируемые рекламные расходы как связанные с выставкой-продажей (Постановление ФАС ВВО от 13.01.2005 N А43-1729/2004-32-152).

2. В качестве расходов на оплату труда (п. 5 ч. 2 ст. 255 НК РФ). Эксперт УФНС относит футболки с логотипом организации к форменной одежде и при решении вопроса о порядке учета затрат на их приобретение рекомендует учитывать следующее:

• форменная одежда должна наглядно свидетельствовать о принадлежности работников к конкретной организации (выполнена в единой цветовой гамме и содержит изображение товарного знака, логотипа или символики компании) и доводить эту информацию до сведения потребителей. Товарный знак, логотип или символика компании должны быть нанесены непосредственно на одежду, а не содержаться на значке, галстуке, косынке или жилете (Письмо от 02.04.2009 N 03-03-06/1/207);
• форменная одежда, выдаваемая работникам, передается им в собственность (остается в личном постоянном пользовании работников) (Письмо Минфина России от 05.07.2011 N 03-03-06/2/109).

НДФЛ

Стоимость бесплатно полученной футболки является доходом работника, полученным в натуральной форме (подп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ). Эксперт УФНС отмечает, что если рыночная стоимость безвозмездно переданной работнику футболки не превышает 4 000 руб., то полученный доход может не облагаться НДФЛ на основании п. 28 ст. 217 НК РФ.

На заметку: если футболки с логотипом компании не передавать в собственность работнику, то у работника не возникнет дохода, с которого нужно удержать НДФЛ. А расходы на ее приобретение можно учесть в составе материальных (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ) или прочих расходов (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).