В Письме от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@ ФНС России опубликовала Обзор правовых позиций, сформированных по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков на действия налоговых органов. Обзор направлен в нижестоящие налоговые органы для использования в работе.
В Обзоре представлены 30 разъяснений, посвященных в том числе следующим вопросам налогового администрирования и контроля:
– отражение переплаты и учет пеней в совокупной обязанности на ЕНC: например, в п. 1.3 Обзора ФНС напомнила, что действия проверяющих по начислению пеней на недоимку, указанную в решении по проверке, в отношении которого досрочно было подано заявление о зачете, и последующему списанию ЕНП в счет погашения пеней не противоречат законодательству;
– ненадлежащее оформление требования, направляемого в рамках ст. 93 НК РФ: ИФНС в рамках проверок не должны запрашивать у налогоплательщиков информацию о выручке, а также первичных фискальных документах, сформированных с применением ККТ, поскольку имеющееся программное обеспечение позволяет получать такие сведения в автоматическом режиме, без направления требований по ст. 93 НК РФ (п. 3.4 Обзора);
– оценка законности получения доказательств в ходе осмотра и выемки на территории третьих лиц: контроль налоговых органов за исполнением налоговых обязательств не отменяет действие прав и гарантий, предоставленных налогоплательщикам (их контрагентам) в рамках проведения мероприятий налогового контроля (п. 3.2 Обзора);
– возможность налогового органа аннулировать налоговые декларации и удалять из системы недостоверные сведения, содержащиеся в них: при установлении инспекцией факта подачи декларации от не имеющего отношения к обществу неуполномоченного лица аннулирование налоговым органом такой отчетности является единственным способом восстановления общества в его правах (п. 3.3 Обзора);
– определение действительных налоговых обязательств по результатам налоговых проверок: приведен пример и правовое обоснование перерасчета налоговых обязательств в налоговой схеме «управляющий – ИП на УСН» (п. 5.5 Обзора);
– отдельные вопросы, связанные с применением части 2 НК РФ: например, приведена позиция ФНС по вопросу сроков восстановления покупателям НДС по авансовому счету-фактуре, если контрагент исключен из ЕГРЮЛ. Так, по мнению ФНС, обязанность по восстановлению сумм НДС, предъявленных к вычету при перечислении аванса в адрес контрагентов, возникает у налогоплательщика в момент утраты его контрагентами возможности исполнения договорных обязательств по причине исключения из ЕГРЮЛ, ликвидации, признания несостоятельным (банкротом). В рассматриваемом случае это должно было произойти за пределами проверяемого периода (п. 8.2 Обзора).
– приведены ответы на вопросы, возникающие по НДФЛ при продаже имущества (п. 7 Обзора), нюансы применения УСН (п. 9 Обзора) и другие.
На заметку: изучить законные методы налоговой оптимизации и узнать, к чему приводят незаконные, поможет алгоритм клиентского опыта «Налоговая оптимизация в 2024 году» на нашем сайте.
Напоминаем, что на нашем сайте создан тематический сборник «Налоговые схемы», в котором собирается вся актуальная информация по данному вопросу, в том числе образовательные мероприятия, новости законодательства и полезные документы в СПС КонсультантПлюс.
Читайте подробнее