Не позднее 25 июля 2023 года налоговые агенты по НДФЛ обязаны сдать 6-НДФЛ за I полугодие 2023 года. Форма и порядок заполнения Расчета не изменились.
Титульный лист, разд. 1 заполняется по каждому КБК и разд. 2 - по каждому КБК и каждой ставке налога. Справки о доходах не заполняются, они нужны только в годовом 6-НДФЛ (Письмо ФНС от 06.04.2021 N БС-4-11/4577@).
Налог в 6-НДФЛ указывают без копеек с округлением до целых рублей, а доходы и вычеты - с копейками.
Раздел 1 - НДФЛ со сроками перечисления в бюджет во 2 квартале 2023 года, а также возвращенный работникам во 2 квартале 2023 года (п. 3.2 Порядка).
Поле 020 - общая сумма НДФЛ к перечислению во 2 квартале 2023 года. Поля 021, 022, 023 - НДФЛ со сроками уплаты 28.04.2023, 29.05.2023 и 28.06.2023. Поле 024 не заполняется.
Поле 030 - НДФЛ, возвращенный работникам во 2 квартале 2023 года необходимо разбить по датам: поле 031 - дата возврата, 032 - возвращенная сумма.
Раздел 2 - данные о суммах дохода, исчисленного и удержанного налога с 1 января по 30 июня 2023 года нарастающим итогом. Полностью необлагаемые доходы в 6-НДФЛ не включаются (п. 4.1 Порядка).
Поле 110 - зарплата, отпускные, больничные и другие доходы, выплаченные в 1 полугодии 2023 года, общей суммой без уменьшения на налог и вычеты. Поле 112 - все доходы по трудовым договорам, в том числе зарплата, премии, отпускные, больничные. Поле 130 - вычеты (стандартные, социальные, имущественные), поле 140 - исчисленный с этих доходов НДФЛ (Письмо ФНС от 06.03.2023 N ЗГ-3-11/3160@).
Переходящая зарплата (зарплата за последний месяц квартала) включается в разд. 2, если она выплачена до 30 июня 2023 года включительно, а в разд. 1 - если НДФЛ с нее надо перечислить во 2 квартале 2023 года.
Аванс или зарплату за март 2023 года, выплаченные начиная с 23 марта 2023 года, нужно отразить в разд. 1 и 2, выплаченные до 22 марта 2023 года включительно - только в разделе 2.
Зарплата, начисленная в июне 2023 года, а выплаченная в июле 2023 года, в 6-НДФЛ за I полугодие 2023 года не отображается. Аванс и зарплату за июнь 2023 года, выплаченные до 22 июня 2023 года включительно, следует отразить в разд. 1 и 2, выплаченные с 23 по 30 июня 2023 года - только в разделе 2 (Письмо ФНС от 09.11.2022 N БС-4-11/15099@).
Поле 160 - налог, удержанный во 2 квартале 2023 года. Этот налог может не совпадать с суммой НДФЛ в поле 140, например, если были доходы в натуральной форме.
Поле 170 - только НДФЛ, который невозможно удержать до конца года. Например, налог с подарка человеку, не получавшему от организации денежных доходов.
Поле 180 - излишне удержанный НДФЛ, который невозможно вернуть до конца года (переплата по НДФЛ).
Поле 190 - НДФЛ, возвращенный работникам с начала 2023 года.
На заметку: образец заполнения смотрите в Форме с комментариями о рисках: Расчет 6-НДФЛ за полугодие 2023 г. (Форма по КНД 1151100) (образец заполнения) (КонсультантПлюс, 2023).
Разобраться со сложностями при составлении 6-НДФЛ за полугодие поможет участие в трансляции «6-НДФЛ: особенности заполнения в различных ситуациях. Находим решения непростых задач» 18 июля 2023 года.
Читайте подробнее
Бухгалтерам
Кадровикам
