С 2025 года можно применять новый федеральный инвестиционный налоговый вычет (далее - ФИНВ) (ст. 286.2 НК РФ). Он введен в дополнение к существующему региональному инвестиционному налоговому вычету (РИНВ). РИНВ уменьшает налог в бюджет субъекта РФ и в федеральный бюджет в установленных пределах.
ФИНВ - это определенные расходы, которые уменьшают сумму налога (авансового платежа) в федеральный бюджет. В отличие от РИНВ данный вычет действует на всей территории РФ. РИНВ – только в субъектах РФ, где установлено такое право. Можно воспользоваться только одним из двух вычетов.
Правительство РФ в своем Постановлении должно определить категории налогоплательщиков, которые могут применять новый вычет, категории объектов ОС и НМА, к которым он применяется, порядок и условия применения вычета (п. 3 ст. 286.2 НК РФ). На начало августа 2024 года такое Постановление не принято.
ФИНВ можно применить к расходам (п. п. 1, 4 ст. 286.2 НК РФ):
- на приобретение, сооружение, изготовление, доставку ОС и доведение его до состояния, пригодного к использованию;
- приобретение (создание) НМА и доведение его до состояния, пригодного к использованию;
- достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение таких ОС и (или) НМА (кроме частичной ликвидации).
- ФИНВ не может быть более 50% совокупности этих расходов (п. 4 ст. 286.2 НК РФ).
Данным вычетом могут воспользоваться плательщики налога на прибыль, которые исчисляют налог в федеральный бюджет по ставке 8% в 2025 - 2030 гг., при определенных условиях (п. 1 ст. 284, п. п. 1, 2 ст. 286.2 НК РФ).
На заметку: подробнее об имеющихся на данный момент условиях применения вычета рассказано в Готовом решении СПС КонсультантПлюс.
Получить ответы на интересующие Вас вопросы об изменениях 2025 года Вы сможете на трансляции «Тематическая горячая линия. Налоговая реформа 2025. Держим в курсе» 21 августа 2024 года.
Читайте подробнее
Бухгалтерам
Кадровикам
