Содержание Вернуться к изданию

Оперативно и достоверно №9 (364), 14.05.2018

Новый калькулятор в помощь ИП

На сайте www.elcode.ru в разделе «Калькуляторы» много удобных онлайн-помощников для бухгалтера, юриста и кадрового специалиста. С онлайн-калькуляторами исключены ошибки, в использовании они так же просты, как настольные калькуляторы. Достаточно ввести исходные данные — и можно мгновенно получить готовый результат в полном соответствии с требованиями нормативных актов.

Новый калькулятор придет на помощь индивидуальным предпринимателям. Рассчитать стоимость патента теперь можно в два счета.

Патентная система налогообложения (ПСН) для индивидуальных предпринимателей устанавливается Налоговым кодексом, но вводится в действие законами субъектов Российской Федерации, поэтому в каждом регионе стоимость патента будет отличаться в зависимости от:

  • средней численности наемных работников;
  • количества транспортных средств, их грузоподъемности и количества мест;
  • территории действия патента (может отличаться в разных муниципальных образованиях одного региона);
  • других факторов.

Перейти к калькуляторам можно с главной страницы сайта www.elcode.ru по вкладке «Сервисы» – «Калькуляторы».

Кроме того, власти регионов вправе дифференцировать виды деятельности, установленные НК РФ, и вводить дополнительные виды деятельности, которыми можно заниматься на ПСН.

Чтобы не запутаться в региональном законодательстве и правильно рассчитать размер патента, воспользуйтесь помощниками на сайте www.elcode.ru:

  • Калькулятор расчета стоимости патента для ИП в Москве.

    Калькулятор содержит 80 видов деятельности, на которые распространяется патентная система в Москве, включая розничную торговлю, пассажирские перевозки, ремонт автомашин, услуги общественного питания, сдачу в аренду недвижимости и другие. Калькулятор позволяет рассчитать стоимость патента, приобретенного на срок от одного до 12 месяцев.

  • Калькулятор расчета стоимости патента для ИП во всех регионах России.

    Калькулятор расчета стоимости патента для применения ИП патентной системы налогообложения поможет узнать стоимость патента в зависимости от выбранного вида деятельности на территории любого субъекта РФ. Для расчета необходимо выбрать период действия патента, указать регион, вид деятельности и, если необходимо, — среднюю численность наемных работников (напомним: она не может быть больше 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности ИП).

По введенным данным Калькулятор рассчитает сумму налога и подскажет срок его уплаты.

Читать далее

Минфин определился с КБК для однопроцентных взносов ИП и с новыми КБК для страховых взносов по доптарифам

Источник: Приказ Минфина России от 28.02.2018 № 35н

Приказ Минфина России от 28.02.2018 № 35н с поправками к КБК получил заключение в Минюсте и был опубликован 23 апреля 2018 года.
Для ИП без работников КБК дополнительного взноса на ОПС (1% с доходов, превышающих 300 000 рублей) Минфин решил оставить таким же, как и КБК для фиксированного взноса на ОПС — 182 102 02140 06 1110 160.
Для КБК пеней, штрафов, а также процентов для взносов по дополнительным тарифам вместо разделения по периодам (до и после 1 января 2017 года) теперь действуют разграничения по тому, зависит ли тариф страховых взносов от результатов СОУТ или нет.
Сравнительную таблицу с КБК «было и стало» см. в обзоре «Отдельные КБК для страховых взносов изменились: новшества для „вредников“ и ИП без работников» (КонсультантПлюс, 2018).
Возможности: Минфин отменил новый отдельный КБК для уплаты ИП дополнительного взноса на ОПС в виде 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей.
Риски: работодатели должны использовать новые КБК при оплате санкций по взносам на травматизм и по дополнительным тарифам.


ФНС подготовила инструкцию по переходу на онлайн-кассы с 1 июля 2018 года: извлекаем пользу

Источник: Письмо ФНС России от 03.04.2018 № ММВ-20-20/33@

В целях комфортного перехода на новый порядок применения контрольно-кассовой техники ФНС разработала инструкцию для ИФНС по информированию налогоплательщиков, которые должны начать применять ККТ с 1 июля 2018 года (письмо от 03.04.2018 № ММВ-20-20/33@).
Налоговое ведомство напоминает, что с 1 июля 2018 года онлайн-кассы обязаны применять:

  • ИП с наемными работниками на ЕНВД или ПСН и организации на ЕНВД в сфере розничной торговли и общепита;
  • организации и ИП, которые занимаются общепитом и при этом имеют работников, с которыми заключены трудовые договоры;
  • ИП с наемными работниками и организации, которые занимаются вендингом (торговлей через торговые автоматы).

Возможности: налоговые органы не только заранее напомнят налогоплательщикам об обязанности применять онлайн-кассы с 1 июля 2018 года, но и пришлют полезную памятку с инструкцией по выбору и установке ККТ.


Ускоренная амортизация технологического оборудования с 2019 года: перечень расширен

Источник: Распоряжение Правительства РФ от 07.04.2018 № 622-р

С 1 января 2019 года в соответствии с новым подп. 5 п. 1 ст. 259.3 НК РФ организации смогут применять повышающий коэффициент 2 к норме амортизации ОС, относящихся к основному технологическому оборудованию, эксплуатируемому в случае применения наилучших доступных технологий (поправки введены Федеральным законом от 21.07.2014 № 219-ФЗ).
Перечень такого оборудования утвержден распоряжением Правительства РФ от 20.06.2017 № 1299-р и вступит в силу также с начала 2019 года. Распоряжением от 07.04.2018 № 622-р Правительство расширило этот перечень более чем в два раза (было 246 наименований оборудования, а стало 583).
Возможности: более чем в два раза расширен перечень технологического оборудования, эксплуатируемого в случае применения наилучших доступных технологий, по которому с 2019 года можно будет применять ускоренную амортизацию.


В расходах по налогу на прибыль и при УСН можно будет учесть туристические путевки работникам по России

Источник: Федеральный закон от 23.04.2018 № 113-ФЗ

Федеральным законом от 23.04.2018 № 113-ФЗ расширен перечень расходов на оплату труда (ст. 255 НК РФ), которые работодатели могут учесть в целях налога на прибыль. С 2019 года к ним также будут относиться расходы на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории России для работников и членов их семей.
Услугами по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха в России признаются услуги, оказанные по договору о реализации туристского продукта, заключенному работодателем с туроператором или турагентом.
Обратите внимание: при учете указанных туристических расходов есть ограничения:

  • их можно будет учесть в пределах установленного лимита — не более 50 000 рублей за год на каждого отдыхающего;
  • расходы на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории России в совокупности с иными расходами, указанными в абз. 9 п. 16 ст. 255 НК РФ (расходы работодателей на ДМС для работников и другие), не могут превышать 6% от суммы расходов на оплату труда.

Возможность учета рассмотренных расходов появится у работодателей по договорам о реализации туристского продукта, заключенным с 1 января 2019 года.
На заметку: в силу подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики на УСН, выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы минус расходы», могут учитывать расходы на оплату труда. Данные расходы принимаются в порядке, предусмотренном ст. 255 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). То есть при УСН все вышесказанное тоже применяется.
Возможности: с 2019 года в расходах на оплату труда можно будет учесть стоимость туристических путевок, санаторно-курортного лечения и отдыха работников на территории России.


Ставка 0% вместо освобождения: как заполнить расчет в отношении движимого имущества

Источник: Письмо ФНС России от 06.03.2018 № БС-4-21/4410

Законы субъектов РФ могут устанавливать региональную льготу по налогу на имущество организаций в виде пониженной ставки налога.
ФНС России в письме от 06.03.2018 № БС-4-21/4410 напомнила, как в таком случае в декларации / налоговом расчете заполнить строку с кодом применяемой льготы. Так, если организация применяет пониженную ставку налога (код льготы — 2012400), нужно заполнить строку 200 декларации (подп. 9 п. 5.3 Порядка). Показатель строки 200 состоит из двух частей:

  • в первой части — код 2012400;
  • во второй части (после дробной черты) — реквизиты регионального закона — слева направо номер, пункт и подпункт статьи регионального закона, которым установлена льгота.

Применяемая пониженная ставка налога указывается в строке 210 с учетом предоставляемой льготы (подп. 10 п. 5.3 Порядка).
В случае если для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу не установлена региональная налоговая льгота по налогу в виде понижения ставки, по строке с кодом 200 ставится прочерк. Обычная ставка налога отражается в строке 210.
Возможности: ознакомиться с порядком заполнения расчета по налогу на имущество в том случае, если региональная льгота с 2018 года установлена в виде пониженной ставки, в том числе нулевой.


НДС при экспорте: утвержден перечень кодов сырьевых товаров

Источник: Постановление Правительства РФ от 18.04.2018 № 466

Постановлением от 18.04.2018 № 466 Правительство утвердило перечень кодов сырьевых товаров в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС. В перечне 14 разделов, в каждом из которых содержатся коды из Товарной номенклатуры.
Например, в раздел 8 «Медь и изделия из нее» включены коды: 7401 00 000 0, 7404 007404 00 990 0 (штейн медный; медь цементационная (медь осажденная); отходы и лом медные).
Перечень кодов сырьевых товаров вступает в силу с 1 июля 2018 года.
Обратите внимание: некоторые пункты перечня применяются в течение одного года после вступления в силу постановления, т.е. до 1 июля 2019 года.
Напомним: порядок принятия к вычету входного НДС при экспорте зависит от того, является товар сырьевым или нет. Если экспортируется несырьевой товар (которого нет в новом перечне), то экспортер заявляет вычет входного НДС в общем порядке, то есть при принятии товара на учет и при наличии счета-фактуры от поставщика. Экспортеры товаров, попавших в «сырьевой» перечень, принимают входной НДС к вычету в квартале, когда собраны документы, подтверждающие ставку 0%.
Возможности: стало понятно, какие товары относятся к сырьевым в целях принятия к вычету входного НДС по экспортируемым товарам.

Еще по этой теме

Читать далее

Уведомления о приеме на работу и увольнении иностранцев: МВД обновило формы

Источник: Приказ МВД России от 10.01.2018 № 11

Работодатели и заказчики работ (услуг), привлекающие к трудовой деятельности иностранных граждан, обязаны уведомлять территориальный орган МВД России в субъекте РФ, на территории которого трудятся иностранцы, о заключении и расторжении с ними трудовых договоров или ГПД на выполнение работ (оказание услуг). Срок уведомления — не позднее трех рабочих дней с даты заключения или прекращения соответствующего договора.
Приказом МВД России от 10.01.2018 № 11 обновлены формы и порядок заполнения уведомлений о заключении и прекращении трудовых (гражданско-правовых) договоров с иностранцами.
Подавать уведомления по обновленным формам нужно с 20 апреля 2018 года.
Отметим, что данным приказом МВД упразднен приказ ФМС, в котором содержались ранее используемые формы уведомлений. При этом сами сведения в формах и порядок их заполнения по сути не изменились, но при их подаче теперь нужно руководствоваться новым приказом МВД.
За неуведомление или нарушение установленного порядка и / или формы уведомления о заключении или прекращении (расторжении) трудового договора или ГПД с иностранцем в установленный срок предусмотрена ответственность по частям 3, 4 ст. 18.15 КоАП РФ: на юрлиц — от 400 000 до 800 000 рублей или административное приостановление деятельности на срок от 14 до 90 суток. В Москве и МО, Санкт-Петербурге и Ленинградской области штрафы выше.
Возможности: порядок заполнения уведомлений и их содержание по сути не изменились.
Риски: с 20 апреля 2018 года нужно использовать новые формы уведомлений, иначе работодателя могут привлечь к ответственности в размере до 800 000 рублей (в Москве — до 1 млн рублей) за нарушение формы уведомления.

Читать далее

Руководителю, юристу

МЧС сообщило, что новый ГОСТ по противопожарной защите применяется на добровольной основе

Источник: Письмо МЧС России от 19.03.2018 № 91-1080-19

С 1 мая 2018 года вводится в действие ГОСТ Р 57974-2017 «Производственные услуги. Организация проведения проверки работоспособности систем и установок противопожарной защиты зданий и сооружений. Общие требования».
В целях разъяснения возникающих вопросов по применению нового госстандарта МЧС выпустило письмо от 19.03.2018 № 91-1080-19. В нем ведомство разъяснило, что в соответствии с частью 1 ст. 26 Федерального закона от 29.06.2015 № 162-ФЗ документы национальной системы стандартизации применяются на добровольной основе. Поэтому неисполнение требований госстандартов не может квалифицироваться надзорными органами МЧС России как нарушение обязательных требований (в данном случае — пожарной безопасности).
МЧС поручило довести эту информацию до нижестоящих органов, организаций и граждан, а также позиция ведомства размещена на его официальном сайте.
Возможности: несоблюдение положений ГОСТа, применяемого на добровольной основе, не будет считаться нарушением обязательных требований в области пожарной безопасности, поэтому и штрафовать за это не должны.


Инспекторы Роспотребнадзора получили право проводить контрольную закупку

Источник: Федеральный закон от 18.04.2018 № 81-ФЗ

Внесены изменения, позволяющие проводить контрольную закупку при проверках в области защиты прав потребителей и в ходе санитарно-эпидемиологического контроля (Федеральный закон от 18.04.2018 № 81-ФЗ).
По общему правилу контрольная закупка, которая проводится по основаниям, предусмотренным для внеплановой проверки, должна быть согласована с органами прокуратуры. Однако в отношении проверок в области защиты прав потребителей и санитарно-эпидемиологических правил предусмотрено исключение: контрольная закупка может быть проведена незамедлительно с одновременным извещением органа прокуратуры.
Изменения вступили в силу с 29 апреля 2018 года.
Риски: контрольная закупка Роспотребнадзора может проводиться без предварительного уведомления организации и без согласования с прокуратурой; введено дополнительное основание проведения внеплановой проверки.


Как Росфинмониторинг будет узнавать о подозрительных сделках организаций: внесены изменения в «антиотмывочное» законодательство

Источник: Федеральный закон от 23.04.2018 № 112-ФЗ

С 4 мая 2018 года аудиторов обязали уведомлять Росфинмониторинг об имеющихся у них подозрениях, что сделки или финансовые операции проверяемого лица осуществляются для легализации преступных доходов или для финансирования терроризма. Такое требование введено Федеральным законом от 23.04.2018 № 112-ФЗ.
Уведомление нужно будет направлять по правилам, которые в настоящее время действуют для нотариусов, адвокатов, организаций и ИП, оказывающих юридические или бухгалтерские услуги.
Аудиторам запрещено сообщать клиенту о направлении уведомления в Росфинмониторинг.
Риски: аудиторы будут уведомлять Росфинмониторинг о подозрительных сделках, выявленных при оказании аудиторских услуг.

Читать далее

Личный интерес

С 2019 года появятся невозвратные билеты на внутрироссийские поезда

Источник: Федеральный закон от 18.04.2018 № 73-ФЗ

Федеральный закон от 18.04.2018 № 73-ФЗ позволит с 1 января 2019 года перевозчикам продавать невозвратные билеты на поезда дальнего следования.
Новые правила не распространяются на перевозку пассажиров железнодорожным транспортом общего пользования во внутригосударственном сообщении, т.е. на плацкартные и сидячие места. Невозвратные билеты будут продавать только на перевозку в вагонах категории «СВ» и «купе».
При этом перевозчик будет обязан проинформировать пассажира до оплаты им билета об условиях перевозки, в том числе о том, можно ли будет вернуть стоимость билета при расторжении договора.
Вместе с тем в определенных случаях даже при приобретении невозвратного билета можно будет вернуть его стоимость. Например, в случае внезапной болезни пассажира.
Возможности: пассажиры смогут приобрести невозвратные железнодорожные билеты (в вагонах категории «СВ» и «купе»), которые должны стать дешевле, чем возвратные.
Риски: нововведение не распространяется на билеты в плацкартных и общих вагонах.

Читать далее

Изменения ст. 251 Налогового кодекса РФ с 01.01.2018

С 1 января 2018 года вступили в силу поправки налогового законодательства на основании Федерального закона № 286-ФЗ, внесшие изменения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, а именно — в гл. 25 «Налог на прибыль организаций», гл. 26 «Налог на добычу полезных ископаемых», гл. 28 «Транспортный налог», гл. 30 «Налог на имущество организаций», гл. 31 «Земельный налог» и гл. 32 «Налог на имущество физических лиц».
Так, с 01.01.2018 внесены существенные изменения в ст. 251 НК РФ в отношении доходов, возникающих между организациями и их участниками и не учитываемых при налогообложении прибыли. Об этих изменениях и поговорим в данной статье.

Как известно, Налоговый кодекс РФ не содержит статьи, которая называлась бы «Льгота по налогу на прибыль». Зато в оглавлении к части 2 НК РФ можем увидеть аналогичную статью под порядковым номером 251, а именно — «Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы», в которой содержится перечень доходов, не подлежащих налогообложению налогом на прибыль.
Данные изменения затронули ситуацию получения денежных средств и имущества на безвозмездной основе от акционеров или участников хозяйствующего субъекта. Если организация получает безвозмездно денежные средства или имущество, то полученное имущество (в том числе денежные средства) подлежит налогообложению налогом на прибыль. Но Налоговый кодекс в ст. 251 содержал условия, когда такое получение не облагалось налогом, и эти ситуации предусмотрены подп. 3.4 п. 1 ст. 251. И вот этот подпункт сильно меняется. До 1 января 2018 года данная «льгота» применялась: «если налогоплательщик получает безвозмездно денежные средства или имущество на увеличение чистых активов, то тогда полученное имущество (денежные средства) на безвозмездной основе не облагается налогом на прибыль при условии, что передающей стороной является участник или акционер общества».
Данной льготой пользовалось в своей работе очень большое количество хозяйствующих субъектов, она была удобна тем, что в ней не было требования к размеру уставного капитала участника. Любой участник мог для помощи обществу передать любую денежную сумму или любое имущество, и эта сумма не облагалась налогом на прибыль на основании подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ. Теперь же, т.е. с 2018 года, подп. 3.4 остался, но претерпел серьезные изменения.
Во-первых, в соответствии с подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ (в ред. Федерального закона от 30.09.2017 № 286-ФЗ) не учитываются при налогообложении доходы в виде невостребованных участниками хозяйственного общества или товарищества дивидендов либо части распределенной прибыли хозяйственного общества или товарищества, восстановленных в составе нераспределенной прибыли хозяйственного общества или товарищества.
Указанное положение содержалось в подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ и в предыдущих редакциях. Однако до 2018 года данный пункт также позволял не облагать налогом любые поступления от учредителей, направленные на увеличение чистых активов. В настоящее время данные правила не действуют. Таким образом, законодатель резко ограничил случаи применения подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Во-вторых, согласно подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ (в ред. Федерального закона от 30.09.2017 № 286-ФЗ) не подлежат налогообложению поступления в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые получены в качестве вклада в имущество хозяйственного общества или товарищества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.
При этом следует учитывать, что к вкладам в имущество общества гражданским законодательством предъявляются определенные требования, которые необходимо учитывать и при налогообложении.
Таким образом, с 2018 года при взаимоотношениях между участниками и обществом к необлагаемым поступлениям относятся:

То есть законодатели учли произошедшие за последние годы изменения гражданского законодательства и привели в соответствие им подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ, который с 01.01.2018 звучит так: не учитываются для целей налогообложения доходы в виде невостребованных участниками хозяйственного общества или товарищества дивидендов либо части распределенной прибыли, восстановленных в составе нераспределенной прибыли хозяйственного общества или товарищества.
Такое изменение связано с приведением НК РФ в соответствие нормам гражданского законодательства (ст. 66.1 ГК РФ).
Еще в 2014 году в ГК РФ была введена ст. 66.1, согласно которой вкладом участника хозяйственного товарищества или общества в его имущество могут быть денежные средства, вещи, доли (акции) в уставных (складочных) капиталах других хозяйственных товариществ и обществ, государственные и муниципальные облигации. Таким вкладом также могут быть подлежащие денежной оценке исключительные, иные интеллектуальные права и права по лицензионным договорам, если иное не установлено законом.
Согласно п. 1 ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» участники общества обязаны, если это предусмотрено уставом общества, по решению общего собрания участников общества вносить вклады в имущество общества. Вклады в имущество общества не изменяют размеры и номинальную стоимость долей участников общества в уставном капитале общества (п. 4 ст. 251 НК РФ). См.:

Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»

Для внесения вклада в имущество хозяйственного общества не требуется каких-либо регистрационных действий (внесения изменений в ЕГРЮЛ).
Для наглядности покажем изменения ст. 251 НК РФ в таблице:

Редакция НК РФ, действовавшая до 01.01.2018

Редакция НК РФ, действующая с 01.01.2018

Пункт 1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:

Подп. 3: в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером))

Редакция НК РФ, действовавшая до 01.01.2018

Редакция НК РФ, действующая с 01.01.2018

Подп. 3.4: в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые переданы хозяйственному обществу или товариществу в целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала и (или) фондов, соответствующими акционерами или участниками. Данное правило распространяется также на случаи увеличения чистых активов хозяйственного общества или товарищества с одновременным уменьшением либо прекращением обязательства хозяйственного общества или товарищества перед соответствующими акционерами или участниками, если такое увеличение чистых активов происходит в соответствии с положениями, предусмотренными законодательством РФ или положениями учредительных документов хозяйственного общества или товарищества, либо явилось следствием волеизъявления акционера или участника хозяйственного общества, товарищества, и на случаи восстановления в составе нераспределенной прибыли хозяйственного общества или товарищества невостребованных акционерами или участниками хозяйственного общества, товарищества дивидендов либо части распределенной прибыли хозяйственного общества или товарищества

Подп. 3.4: в виде невостребованных участниками хозяйственного общества или товарищества дивидендов либо части распределенной прибыли хозяйственного общества или товарищества, восстановленных в составе нераспределенной прибыли хозяйственного общества или товарищества.

Подп. 3.7: в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые получены в качестве вклада в имущество хозяйственного общества или товарищества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ

Соответственно, подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ в редакции, действующей до 01.01.2018, устанавливал порядок налогообложения (исключение из налогообложения прибыли) доходов принимающей стороны — хозяйственного субъекта, которому передавалось имущество в целях увеличения чистых активов. Использование понятия «имущество, которое передано» было несколько некорректным, поскольку под доходом понимается экономическая выгода (поступление имущества). И, как следствие, при передаче имущества в целях увеличения чистых активов возникала экономическая выгода у принимающей стороны. В свою очередь, у участника (передающей стороны) происходит выбытие имущества, которое отвечает признакам расхода (не учитывается при налогообложении прибыли на основании п. 16 ст. 270 НК РФ в связи с безвозмездностью передачи). Следовательно, говорить о том, что стоимость имущества, переданного участником обществу, должна (может) облагаться налогом на прибыль у учредителя, некорректно.
Изложенные выше изменения фактически привели положения НК РФ в соответствие нормам ГК РФ.
Как видим, порядок налогообложения как у стороны, принимающей имущество, вносимое в качестве вклада в имущество, так и у стороны, передающей его, с 2018 года не изменился. Этот порядок не зависит от размера доли участника в уставном капитале. См.:

Письмо Минфина РФ от 08.12.2015 № 03-03-06/1/71620

Таким образом, внесенными изменениями законодатель скорректировал перечень доходов, которые не учитываются для целей налого-обложения прибыли, а именно — подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ. Данная норма приведена в соответствие изменениям гражданского законодательства.
Согласно редакции, действующей до 01.01.2018, подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль не учитывались доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые переданы хозяйственному субъекту или товариществу в целях увеличения чистых активов соответствующими акционерами или участниками. Данное правило распространялось также на случаи увеличения чистых активов с одновременным уменьшением либо прекращением обязательства перед акционерами или участниками, а также на случаи восстановления в составе нераспределенной прибыли невостребованных дивидендов либо части распределенной прибыли хозяйственного общества или товарищества.
После внесения Законом № 286-ФЗ изменений в подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ в составе неучитываемых доходов сохранены невостребованные участниками хозяйственного общества или товарищества дивиденды либо часть распределенной прибыли хозяйственного общества или товарищества, восстановленные в составе нераспределенной прибыли.
На дату принятия решения о выплате дивидендов организация в бухгалтерском учете делает запись:
Дебет 84 Кредит 75 — начислены дивиденды участнику общества.
Хозяйственное общество должно выплатить дивиденды своим участникам — организациям и физическим лицам — в срок, установленный уставом общества или решением о выплате дивидендов. Если ни уставом, ни решением срок выплаты дивидендов не установлен, то их надо выплатить в течение 60 календарных дней со дня принятия решения о такой выплате.
Дивиденды, начисленные, но не выплаченные участнику, надо восстановить, если он не потребовал их выплаты в течение трех лет со дня окончания срока выплаты. Организация в своем уставе может предусмотреть больший срок, но не более пяти лет.
Налог на прибыль или налог на доходы физических лиц с дивидендов удерживают только при их выплате. Если дивиденды не востребованы, то восстанавливаются они в той же сумме, что и начислялись ранее:
Дебет 75 Кредит 84 — восстановлены обществом невостребованные участником дивиденды.
В отдельный подп. 3.7 выделены доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые получены в качестве вклада в имущество хозяйственного общества или товарищества в порядке, установленном Гражданским кодексом РФ.
Если же по решению участника чистые активы общества будут увеличены за счет ранее переданного займа и при этом одновременно будут прекращены обязательства организации перед участником, то с 2018 года на сумму прощенного долга организация-налогоплательщик должна будет увеличить налогооблагаемый доход общества.
При этом следует принимать во внимание, что с 01.01.2018 сокращен перечень доходов, подпадающих под действие подп. 3.4 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 1, часть 1 ст. 5 Федерального закона от 30.09.2017 № 286-ФЗ). Соответственно, на основании данной нормы не будут облагаться лишь доходы в виде невостребованных участниками хозяйственного общества или товарищества дивидендов либо части распределенной прибыли хозяйственного общества или товарищества, восстановленных в составе нераспределенной прибыли хозяйственного общества или товарищества. Наряду с этим на основании подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ с 2018 года не будут облагаться налогом на прибыль доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые получены в качестве вклада в имущество хозяйственного общества или товарищества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ.
Соответственно, бухгалтерам необходимо обратить пристальное внимание на данное изменение. Исключение из необлагаемых доходов ряда случаев и четкое отслеживание налогового законодательства поможет бухгалтерам снизить налоговые риски и, как следствие, доначисление налогов.

Еще по этой теме

Читать далее

Владимир Солдаткин

Главный налоговый консультант.

Аренда автомобиля у резидента Италии: будет ли российская организация налоговым агентом?

ВОПРОС:

Организация — резидент Италии (отсутствует постоянное представительство в РФ) будет оказывать услуги аренды транспортного средства на территории РФ российской компании. Будет ли российская организация выступать налоговым агентом по налогу на прибыль? Нужно ли подавать что-то в налоговую инспекцию?

ОТВЕТ:

Да, российская организация является налоговым агентом по налогу на прибыль. Если иностранная организация подтвердит резидентство в Италии и фактическое право на доход, то российская организация не должна удерживать налог на прибыль — в силу Конвенции об избежании двойного налогообложения. Если же организация — резидент Италии не представит необходимые документы, то российская организация обязана удержать и перечислить налог в бюджет, а также представить в налоговые органы расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов.

ОБОСНОВАНИЕ:

В силу положений пп. 1–2 ст. 161 НК РФ при покупке у иностранного контрагента товаров (работ, услуг), если местом реализации является территория РФ, такие организации являются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать и уплатить налог в бюджет. Указанные доходы иностранных организаций подразделяются на два вида:

  1. Доходы, облагаемые у источника выплаты — налогового агента (п. 1 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ).
  2. Доходы, которые не подлежат налогообложению (п. 2 ст. 309, п. 2 ст. 310 НК РФ).

В данной ситуации в силу подп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФ доход от предоставления транспортного средства на территории РФ в аренду облагается налогом на прибыль.
Вместе с тем налоговый агент имеет право не удерживать налог с доходов, выплачиваемых иностранной организации, если доход выплачивается организации — резиденту иностранного государства, в отношениях с которым в России действует международный договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения. При этом нормами соглашения должно быть установлено, что такой доход не облагается налогом в России. Между РФ и Италией подписана Конвенция об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и предотвращении уклонения от налогообложения от 09.04.1996.
Согласно положениям ст. 7 Конвенции прибыль предприятия одного договаривающегося государства может облагаться налогом в другом государстве только при условии ведения в последнем предпринимательской деятельности через находящееся там постоянное представительство. Т.е. поскольку у итальянской организации отсутствует постоянное представительство на территории РФ, налог на прибыль с ее доходов не удерживается. Однако для этого должны выполняться следующие условия.
По общему правилу для применения подобных положений международных договоров РФ иностранная организация, имеющая фактическое право на получение дохода, должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход:

  • подтверждение факта ее постоянного местонахождения в государстве, с которым РФ имеет международный договор по вопросам налогообложения. Подтверждающий документ заверяется компетентным органом данного иностранного государства. Если такое подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык (п. 1 ст. 312 НК РФ);
  • подтверждение того, что эта иностранная организация имеет фактическое право на получение соответствующего дохода (п. 1 ст. 312 НК РФ).

Представление указанных подтверждений налоговому агенту до даты выплаты им такого дохода является основанием для освобождения от удержания налога у источника выплаты. Это следует из п. 1 ст. 312 НК РФ.
Налоговый кодекс РФ не устанавливает обязательной формы подтверждения постоянного местопребывания. Таким документом может быть, например, справка о местонахождении по форме, которая установлена законодательством иностранного государства или составлена в произвольном виде с указанием необходимых данных. Подтверждающий документ должен быть заверен компетентным органом иностранного государства. Такой орган определен в соглашениях об избежании двойного налогообложения, которые заключены Россией с иностранными государствами.
Также на нем должен быть проставлен апостиль — штамп, подтверждающий подлинность подписей (если иностранное государство является членом Гаагской конвенции от 05.10.1961, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов). В ином случае такой документ должен быть легализован в дипломатическом представительстве или консульстве РФ, находящемся за рубежом (п. 8 части 2 ст. 5, части 1, 2 ст. 27 Консульского устава РФ).
При этом Минфин России в своем письме от 28.11.2017 № 03-08-05/78765 считает, что для подтверждения постоянного местонахождения в иностранном государстве проставлять апостиль или легализовывать документ иным способом не нужно.
Таким образом, если иностранная организация подтвердит резидентство в Италии и фактическое право на доход, то российская организация не должна удерживать налог на прибыль. Если вы выплачиваете иностранной организации доходы, которые подлежат налогообложению у источника выплаты, вы должны представить по месту своего нахождения налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (п. 4 ст. 310 НК РФ).
Форма указанного расчета, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме утверждены п. 1 приказа ФНС России от 02.03.2016 № ММВ-7-3/115@.
В то же время вы не должны отражать в налоговом расчете доходы иностранной организации, которые не относятся к полученным от источников в РФ и, следовательно, не облагаются налогом (например, если работы (услуги) выполнены (оказаны) ею за пределами РФ). Также вы не должны представлять налоговый расчет в случаях выплат иностранным организациям только указанных доходов (см., например, письмо Минфина России от 11.07.2017 № 03-08-05/43967).
Т.е. если организация не будет удерживать налог на прибыль с доходов иностранной организации, представлять указанный расчет не нужно.
Если же организация — резидент Италии не представит необходимые документы, то налог на прибыль нужно удержать и представить расчет.
Налоговый расчет нужно представлять в сроки, установленные для представления налоговых расчетов:

  • по итогам каждого отчетного периода — не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом;
  • по итогам налогового периода — не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Что касается налога на прибыль, налоговые агенты удерживают сумму налога из доходов иностранной организации при каждой выплате (перечислении) ей денежных средств или ином получении дохода иностранной организацией.
Независимо от того, какие доходы и какой организации выплачивает налоговый агент, перечислить налог в бюджет он должен в соответствии с пп. 2, 4 ст. 287 НК РФ, т.е. не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Сам налог перечисляется налоговым агентом в бюджет в рублях по курсу Центрального банка РФ на дату перечисления налога.

РИСКИ:

Если российская организация не исполнит обязанностей налогового агента, ее могут привлечь к ответственности по ст. 123 НК РФ — за неправомерное неудержание и неперечисление сумм налога на прибыль, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, что влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и перечислению.

Еще по этой теме

Читать далее

Мария Пичугина

Консультант по налоговому законодательству и бухгалтерскому учету.

Расходы под запретом

Упрощенная система налогообложения (УСН) — один из специальных налоговых режимов, применение которого носит добровольный характер. У налогоплательщиков, решивших применять УСН, есть на выбор два объекта налогообложения — «доходы» и «доходы минус расходы».
Если «упрощенец» выбирает объект «доходы минус расходы», то очень часто возникают вопросы по поводу возможности учета в расходах тех или иных затрат. В данной статье мы постараемся разобраться, какие виды расходов не получится учесть в налоговой базе налогоплательщикам, которые применяют УСН.

Общий порядок признания в расходах

«Упрощенцы» с объектом «доходы минус расходы» могут уменьшать полученные доходы только на расходы, поименованные в ст. 346.16 НК РФ. Перечень расходов, содержащийся в ст. 346.16 НК РФ, закрытый. Всё, что не попало в эту статью, в расходах не принимается, даже если эти расходы связаны с хозяйственной деятельностью «упрощенца». Кроме того, все расходы принимаются только при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ произведенные расходы должны быть экономически обоснованными, документально подтвержденными и быть произведены для деятельности, направленной на получение дохода. Поэтому если произведенный расход не соответствует хотя бы одному из критериев ст. 252 НК РФ, налоговую базу он не уменьшает, даже если присутствует в перечне разрешенных расходов, приведенном в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Например, в ст. 346.16 НК РФ есть такой вид расхода, как расход на сотовую связь, но если организация будет оплачивать сотовую связь работнику по сим-карте, зарегистрированной на него лично, такие расходы у нее не примут, так как этот расход экономически не обоснован.
Отдельно нужно остановиться на документальном подтверждении расходов.
Расходы признаются для целей налогообложения, только если они подтверждены документами (см. письмо Минфина России от 17.10.2017 № 03-11-11/67498).
Перечня документов, подтверждающих расходы, в Налоговом кодексе нет. Так, например, в письме Минфина России от 06.05.2015 № 03-11-06/2/26028 разъяснено, что для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, подтверждением сумм расходов на оплату приобретенных товаров (работ, услуг) являются первичные документы (платежные документы, акты приемки-передачи, товарные накладные, заключенные договоры и др.), оформленные надлежащим образом.
На практике нередко случается, что налоговые органы обнаруживают недостатки в оформлении первичных учетных документов и отказывают в признании расходов по этим документам.
В связи с этим стоит пользоваться разъяснениями Минфина России, приведенными в письмах от 04.02.2015 № 03-03-10/4547 (доведено до сведения нижестоящих налоговых органов письмом ФНС России от 12.02.2015 № ГД-4-3/2104@), от 28.08.2014 № 03-03-10/43034. В них содержится информация о том, какие ошибки в первичных учетных документах не являются основанием для отказа в принятии соответствующих расходов в целях исчисления налога на прибыль организаций. По мнению Минфина России, к их числу относятся ошибки в первичных учетных документах, которые не препятствуют проверяющим идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав), их стоимость и другие обстоятельства документируемого факта хозяйственной жизни, с которыми связано применение соответствующего порядка налогообложения.
Но даже несмотря на вышеприведенное письмо, рискованно иметь документы, подписанные факсимильной подписью. Налоговики утверждают, что первичные документы нельзя подписывать с помощью факсимиле. Ведь на них должна стоять личная подпись ответственного лица (см. письма ФНС России от 23.09.2008 № 3-1-11/469@ и УФНС России по г. Москве от 25.01.2008 № 20-12/05968). Суды очень часто их поддерживают.

Перечень расходов, не учитываемых в налоговой базе

Даже если ваши расходы документально подтверждены и экономически обоснованы, это не гарантирует, что их можно учитывать в налоговой базе.
Так, расходы, не учитываемые при УСН, условно можно разделить на две группы:

  1. расходы, не учитываемые при УСН по причине отсутствия их в перечне, содержащемся в п. 1 ст. 346.16 НК РФ;
  2. расходы, не учитываемые при УСН по иным основаниям.

Далее в статье постараемся разобрать распространенные виды расходов при УСН, которые контролирующие органы не разрешают учитывать в расходах.

Расходы, не учитываемые при УСН по причине их отсутствия в перечне, содержащемся в п. 1 ст. 346.16 НК РФ

  1. Расходы по специальной оценке условий труда: письма Минфина России от 30.06.2014 № 03-11-09/31528, от 27.06.2014 № 03-11-06/2/31000, ФНС России от 30.07.2014 № ГД-4-3/14877.

    Все организации и ИП с наемными работниками обязаны проводить специальную оценку условий труда в соответствии с Законом от 28.12.2013 № 426-ФЗ, но так как расходы по специальной оценке условий труда в п. 1 ст. 346.16 НК РФ не поименованы, то данные расходы не включаются в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, даже несмотря на то, что обязанность проводить спецоценку условий труда предусмотрена законом.

  2. Расходы на обеспечение нормальных условий труда, в том числе на приобретение питьевой бутилированной воды для работников, приобретение и установку кондиционеров в офисном помещении: письма Минфина России от 24.10.2014 № 03-11-06/2/53908, от 26.05.2014 № 03-11-06/2/24963, от 06.12.2013 № 03-11-11/53315, УФНС России по г. Москве от 05.10.2007 № 18-11/3/095267.

    Согласно ст. 22 ТК РФ в состав обязанностей работодателя, в частности, входит обеспечение безопасности и условий труда, соответствующих государственным нормативным требованиям охраны труда. Таким образом, работодатель должен обеспечивать сотрудников и водой, и комнатой для приема пищи, и аптечками, и т.д.
    Но даже если в соответствии с Трудовым кодексом обеспечить нормальные условия труда — это обязанность работодателя, расходы на обеспечение нормальных условий труда работников ст. 346.16 НК РФ не предусмотрены, следовательно, учесть их нельзя.
    Так, например, в письме от 26.05.2014 № 03-11-06/2/24963 Минфин России уточнил, что расходы, связанные с приобретением питьевой воды, ст. 346.16 Кодекса не предусмотрены, и, соответственно, такие расходы не могут учитываться при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, даже если эта вода приобретается не только для сотрудников, но и для клиентов (например, гостиницей).

  3. Расходы, связанные со списанием сомнительных (безнадежных) долгов: письма Минфина России от 20.02.2016 № 03-11-06/2/9909, от 22.07.2013 № 03-11-11/28614.

    Дебиторскую задолженность, которая стала безнадежной, на УСН в расходах учесть нельзя, так как она не поименована в ст. 346.16 НК РФ.
    Это касается любой задолженности — по оплате товаров, работ или услуг, по выданным авансам, по возврату займа, в отношении денег, оставшихся на расчетном счете после отзыва лицензии у банка.
    При УСН списать безнадежные долги можно только в бухгалтерском учете, в налоговом учете учесть их нельзя.

  4. Расходы на консультационные услуги (в том числе на консультационные семинары): письмо ФНС РФ от 28.07.2005 № 22-1-11/1451@.

    В соответствии с подп. 15 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ при определении объекта налогообложения организация, применяющая УСН, может уменьшить полученные доходы на сумму расходов на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги. Консультационные услуги не поименованы в ст. 346.16 НК РФ, следовательно, учесть их «упрощенцы» не смогут.

  5. Расходы на приобретение имущественных прав, в том числе в виде прав требования в обязательстве: письма Минфина России от 19.03.2018 № 03-11-11/16745, от 01.12.2015 № 03-11-11/70011.

    Бывают ситуации, когда «упрощенец» приобретает какие-либо имущественные права, чтобы впоследствии передать их за вознаграждение другому лицу (например, по договору цессии). Выручку от такой операции ему нужно включить в доходы. Средства, которые он потратил на приобретение этих прав, в расходах учесть не получится, ведь затраты на приобретение имущественных прав не поименованы в ст. 346.16 НК РФ. В результате «упрощенцу» придется уплатить единый налог с полной суммы, полученной при передаче имущественных прав.

  6. Расходы, связанные с произведенными работами по территориальному благоустройству: письма Минфина России от 20.02.2012 № 03-11-06/2/27, от 19.10.2010 № 03-11-06/2/157, от 22.10.2010 № 03-11-06/2/163.

    К расходам на благоустройство территории относятся затраты на уборку и вывоз снега, посадку деревьев и газонов, установку скамеек, асфальтирование дорожек и площадок, обустройство автостоянки и др. Но поскольку подобные затраты отсутствуют в перечне п. 1 ст. 346.16 НК РФ, контролирующие органы указывают на невозможность их включения в налоговую базу.

  7. Расходы на подписку на периодические издания: письма Минфина России от 07.05.2015 № 03-11-03/2/26501, от 28.10.2013 № 03-11-11/45487, от 10.08.2009 № 03-11-06/2/151.

    Так как расходы на подписку на печатные издания не поименованы в ст. 346.16 НК РФ, налогоплательщики не вправе учитывать расходы на подписку на газеты, журналы и другие периодические издания.
    Причем не получится учесть подписку как печатную, так и электронную.

  8. Расходы, связанные с участием в торгах: письма Минфина России от 13.05.2009 № 03-11-06/2/85, от 08.08.2014 № 03-11-11/39673.

    По разъяснениям Минфина России, данным в письме от 08.08.2014 № 03-11-11/39673, расходы, связанные с участием в электронных конкурсных и аукционных торгах, в перечень расходов, установленный п. 1 ст. 346.16 НК РФ, не включены. Поэтому расходы на электронную цифровую подпись, покупку услуг удостоверяющего электронную цифровую подпись центра и предоставление сертификата ключа электронной цифровой подписи, произведенные для участия в электронных торгах, не учитываются в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
    Также Минфин России в письме от 13.05.2009 № 03-11-06/2/85 указывал, что расходы, связанные с участием в конкурсных торгах, в перечне принимаемых при налогообложении расходов отсутствуют. Следовательно, организации на УСН («доходы минус расходы») не вправе учитывать в составе расходов при определении налоговой базы по налогу расходы на подготовку документации и уплату сбора, связанные с участием в конкурсных торгах.

  9. Расходы в виде премий, которые продавец выплачивает покупателям при выполнении определенных условий договора: письмо Минфина РФ от 07.02.2008 № 03-11-05/27.

    Перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы организацией, применяющей УСН, установлен п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ и является закрытым. Такой вид расходов, как премии (бонусы), уплачиваемые покупателю за достижение им определенного объема покупок, в данном перечне расходов не содержится. Следовательно, расходы в виде предоставленной премии при исчислении налога не учитываются.

  10. Расходы на рекламу, не указанную в п. 4 ст. 264 НК РФ: письмо Минфина России от 20.01.2014 № 03-11-06/2/1478.

    В соответствии с п. 2 ст. 346.16 НК РФ к расходам на рекламу, учитываемым в целях налогообложения при применении УСН, относятся только расходы, указанные в п. 4 ст. 264 НК РФ.
    И в связи с тем, что расходы на проведение рекламных мероприятий (праздников, акций, программ лояльности) прямо не поименованы в п. 4 ст. 264 и не указаны в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе учитывать названные расходы в целях налогообложения.

  11. Расходы на оказание услуг по информационному обеспечению подбора персонала с использованием сайта: письмо Минфина России от 31.05.2016 № 03-11-06/2/31416.

    Перечень расходов, учитываемых при определении объекта обложения налогом, уплачиваемым в связи с применением УСНО, установлен п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Данный перечень расходов является закрытым.
    Затраты по оказанию информационных услуг по подбору персонала в вышеуказанный перечень не включены. Соответственно, такие расходы не могут учитываться в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО.

  12. Затраты в виде себестоимости испорченного товара: письмо Минфина России от 12.05.2014 № 03-11-06/2/22114.

    Перечень расходов при применении УСН закрытый. Он не включает в себя расходы в виде убытков от порчи, недостачи имущества. Поэтому даже если в порче или недостаче товара виноват работник, от которого получено возмещение, стоимость списанного товара в расходах списать не удастся. Кроме того, денежные средства в счет возмещения причиненных убытков (ущерба) признаются доходом организации на дату их фактического получения.
    Нужно также учитывать, что если порча товаров произошла в пределах норм естественной убыли, данные расходы можно учесть при применении УСНО на основании п. 2 ст. 346.16, подп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ.

  13. Расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей при покупке иностранной валюты по курсу выше курса ЦБ РФ (продаже иностранной валюты по курсу ниже курса ЦБ РФ): письма Минфина России от 11.12.2015 № 03-11-06/2/72886, ФНС России от 15.09.2015 № ГД-4-3/16204@.

    При продаже иностранной валюты по курсу ниже установленного Банком России возникает отрицательная курсовая разница. В расходы в целях налогообложения она не включается, так как расходы в виде отрицательной разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи иностранной валюты от официального курса, установленного Банком России на дату перехода права собственности на иностранную валюту, в ст. 346.16 НК РФ не включены.

Расходы, не учитываемые при УСН по иным основаниям

  1. Расходы на почтовые услуги, связанные с нереализованными товарами, в том числе через компьютерные сети: письма Минфина России от 01.09.2016 № 03-11-06/2/51055, от 30.05.2016 № 03-11-06/2/31125.

    При определении налоговой базы учитываются расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Расходами признаются затраты после их фактической оплаты. При этом расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются по мере реализации указанных товаров (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
    В связи с этим расходы на почтовые услуги, связанные с нереализованными товарами, в том числе через компьютерные сети, в целях налогообложения при применении УСН не учитываются.

  2. Расходы по оплате суммы, удержанной транспортным агентством или перевозчиком при сдаче авиабилета командированным работникам по причине переноса даты вылета, и стоимости билетов по перенесенному рейсу в том случае, если сдать билеты не было возможности: письма Минфина России от 18.07.2016 № 03-11-06/2/41888, от 10.05.2016 № 03-11-06/2/26635.

    В составе расходов при УСН учитываются расходы на командировки, в частности, расходы на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы, а также на консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.
    Расходы по оплате суммы, удержанной транспортным агентством или перевозчиком при сдаче авиабилета командированным работникам по причине переноса даты вылета, и стоимости билетов по перенесенному рейсу в том случае, если сдать билеты не было возможности, к вышеуказанным расходам не относятся, поэтому учесть эти суммы при УСН нельзя.

  3. Расходы на ремонт арендованного имущества, если арендодатель — физическое лицо, не являющееся предпринимателем: письмо УФНС России по г. Москве от 09.02.2007 № 18-11/3/11896@.

    Имущество физических лиц, не являющихся предпринимателями, к основным средствам не относится. Следовательно, нежилое помещение, принадлежащее физическому лицу на праве собственности и сдаваемое им в аренду, не может рассматриваться в качестве основного средства, поэтому произведенные арендатором, применяющим упрощенную систему, расходы на ремонт данного недвижимого имущества не могут учитываться при исчислении налоговой базы по единому налогу, так как в расходах можно брать только ремонт арендованных основных средств.

  4. Расходы на оплату труда руководителя организации, являющегося ее единственным учредителем и членом: письмо Минфина России от 19.02.2015 № 03-11-06/2/7790.

    Под заработной платой (оплатой труда работников) понимается вознаграждение за труд, которое выплачивается работнику в соответствии с заключенным трудовым договором (ст. ст. 57, 129 и 135 ТК РФ). Трудовой договор предполагает две стороны — работника и работодателя (ст. 56 ТК РФ). При отсутствии одной из сторон трудового договора он не может быть заключен.
    Следовательно, руководитель организации, являющийся ее единственным учредителем и членом, не может сам себе начислять и выплачивать заработную плату. Исходя из этого, вышеуказанный руководитель организации не вправе учесть в составе расходов на оплату труда произведенные расходы в виде оплаты самому себе заработной платы (если с ним не заключен трудовой договор).
    Но если с директором — единственным учредителем все-таки будет заключен трудовой договор, то его заработную плату можно учесть в расходах.

  5. Расходы в виде стоимости продуктов для кофе-паузы, предоставляемых бесплатно: письма Минфина России от 04.09.2013 № 03-11-06/2/36387, от 01.06.2011 № 03-11-06/2/86.

    Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
    Не учитываются для целей налогообложения расходы, указанные в ст. 270 Кодекса, в частности, в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходов, связанных с такой передачей.
    Поэтому «упрощенцы» не вправе учитывать расходы в виде стоимости продуктов для кофе-паузы, предоставляемых бесплатно, так как данные затраты не соответствуют критериям, изложенным в п. 1 ст. 252 Кодекса.

  6. Затраты по возмещению работнику расходов, связанных со служебными поездками при выполнении им работ разъездного характера: письма Минфина России от 16.12.2011 № 03-11-06/2/174, ФНС России от 04.04.2011 № КЕ-4-3/5226.

    Компенсации, которые работодатель выплачивает сотрудникам на основании ст. 168.1 ТК РФ в связи с разъездным характером работы, носят социальный характер, несмотря на наличие трудовых отношений, и не входят в систему оплаты труда. Размер и порядок выплаты подобных компенсаций (а также перечень работ, профессий, должностей работников, которым они выплачиваются) устанавливаются локальными документами работодателя. Поскольку компенсации за разъездной характер не являются элементом оплаты труда, затраты на их выплату не включаются в налоговую базу при расчете УСН.

  7. Авансы выданные: письма Минфина России от 03.04.2015 № 03-11-11/18801, от 30.03.2012 № 03-11-06/2/49, от 12.12.2008 № 03-11-04/2/195.

    В соответствии с п. 2 ст. 346.17 Кодекса расходами налогоплательщика, применяющего УСН, признаются затраты после их фактической оплаты. В целях гл. 26.2 Кодекса оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика — приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.
    В связи с этим суммы произведенных налогоплательщиком авансовых платежей в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), в том числе с учетом сумм НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в составе расходов не учитываются. Авансы будут учитываться в составе расходов только после поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

  8. Расходы в виде стоимости товаров, фактически не оплаченной поставщикам и списанной как просроченная кредиторская задолженность: письмо Минфина России от 07.08.2013 № 03-11-06/2/31883.

    Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. При этом подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ предусмотрено, что расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров. Таким образом, стоимость товаров, фактически не оплаченная поставщикам и списанная как просроченная кредиторская задолженность, не может быть учтена в расходах при УСН.

  9. Безвозвратные отходы (технологические потери): письмо Минфина России от 28.10.2013 № 03-11-06/2/45473.

    В соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, могут учитывать материальные расходы.
    Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов) учитываются при налогообложении в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 Кодекса). Поэтому осуществлять отдельный учет стоимости безвозвратных отходов (технологических потерь) в стоимости приобретенных сырья и материалов нет необходимости.

  10. Расходы в виде вступительных, членских и целевых взносов, уплачиваемых в саморегулируемые организации налогоплательщиком за своих работников: письмо Минфина России от 20.02.2015 № 03-11-06/2/8437.

    Подпунктом 32.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ предусмотрен учет в составе расходов вступительных, членских и целевых взносов, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом от 01.12.2007 № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях». Данным подпунктом подразумеваются расходы в виде взносов, которые налогоплательщики уплачивают в саморегулируемые организации за себя, а не за своих работников. Возможность учета расходов в виде взносов, уплачиваемых в СРО налогоплательщиком за своих работников, п. 1 ст. 346.16 НК РФ не предусмотрена.

Расходы индивидуального предпринимателя

  1. Расходы на личные нужды индивидуального предпринимателя: письмо Минфина России от 16.01.2015 № 03-11-11/665.

    Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, определяет расходы в рамках перечня, установленного п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Данный закрытый перечень расходов не предусматривает расходы на личные нужды предпринимателя. Следовательно, индивидуальный предприниматель не вправе учитывать данные расходы при исчислении УСН.

  2. Расходы физического лица на приобретение объекта основных средств, понесенные им до регистрации в качестве индивидуального предпринимателя: письмо Минфина России от 15.08.2017 № 03-11-11/52240.

    Поскольку в момент приобретения объекта основных средств физическое лицо не являлось налогоплательщиком, осуществляющим предпринимательскую деятельность, расходы на приобретение основного средства при применении индивидуальным предпринимателем УСН учитываться не должны.

  3. Расходы на уплату процентов за пользование кредитом на приобретение нежилого здания, полученным и использованным физическим лицом до госрегистрации в качестве индивидуального предпринимателя: письмо Минфина России от 14.01.2015 № 03-11-11/152.

    Поскольку кредит получен и использован физическим лицом до государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, расходы по уплате процентов за пользование кредитом, осуществляемые после получения физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя и перехода его на УСН, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитываться не должны.

  4. Материальные расходы, произведенные до регистрации в качестве индивидуального предпринимателя: письмо Минфина России от 12.05.2014 № 03-11-11/22089.

    Нормами гл. 26.2 НК РФ не регулируется порядок учета расходов, произведенных индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, до его государственной регистрации.
    Таким образом, поскольку налогоплательщик произвел материальные расходы до регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, данные расходы на дату их оплаты не были связаны с ведением предпринимательской деятельности и не могут быть признаны соответствующими критериям, предусмотренным п. 1 ст. 252 НК РФ, он не вправе учитывать такие расходы при УСН.

  5. Расходы индивидуального предпринимателя на оплату своего обучения и проезда до места проведения данного обучения: письма Минфина России от 09.08.2013 № 03-11-11/167, от 24.07.2013 № 03-11-09/29377, ФНС России от 01.08.2013 № ЕД-3-3/2730@.

    Для целей налогообложения учитываются расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика и являющихся работниками налогоплательщика, и на расходы на оплату проезда работников к месту учебы и обратно (подп. 33 п. 1 ст. 346.16, п. 3 ст. 264, подп. 6 п. 1 ст. 346.16, п. 13 ст. 255 НК РФ).
    Индивидуальные предприниматели не относятся к категории работников (ст. 20 ТК РФ). Кроме того, у них отсутствует работодатель, с которым они состоят в трудовых отношениях.
    Таким образом, индивидуальный предприниматель, не имеющий наемных работников, не вправе учесть в составе расходов на подготовку и переподготовку кадров произведенные расходы в виде оплаты самому себе обучения на курсах.

  6. Расходы индивидуального предпринимателя по оплате своей поездки в командировку: письма Минфина России от 26.02.2018 № 03-11-11/11722, от 05.07.2013 № 03-11-11/166.

    В целях налогообложения учитываются расходы, связанные с оплатой поездки работника по распоряжению налогоплательщика-работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, ст. 166 ТК РФ). Индивидуальные предприниматели не относятся к категории работников (ст. 20 ТК РФ). Кроме того, у них отсутствует работодатель, с которым они состоят в трудовых отношениях.
    Учитывая вышеизложенное, налогоплательщик — индивидуальный предприниматель не вправе учесть в составе расходов произведенные им расходы по оплате своей поездки в командировку на основании подп. 13 п. 1 ст. 346.16 Кодекса.

Еще по этой теме

Читать далее

Надежда Самкова

Ведущий эксперт - консультант по налогообложению компании «ЭЛКОД», член палаты налоговых консультантов, специалист в области налогообложения.

Отдых работников за счет компании

Обращаем внимание на Федеральный закон от 23.04.2018 № 113-ФЗ

ИЗ ДОКУМЕНТА ВЫ УЗНАЕТЕ, ЧТО:

Со следующего года организации смогут включить в базу по налогу на прибыль расходы на отдых работников и их семей в России. В составе расходов на оплату труда можно будет учесть затраты на такие услуги, как:

  • перевозка по территории РФ;
  • проживание;
  • санаторно-курортное обслуживание;
  • проведение экскурсий.

Лимит — 50 000 рублей на одного человека.

КАК НАЙТИ В КОНСУЛЬТАНТПЛЮС:

ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ:

Подробнее о том, какие расходы учитываются при определении налоговой базы для целей налогообложения прибыли, читайте в Типовой ситуации: Какие расходы можно и какие нельзя учитывать для целей налога на прибыль (издательство «Главная книга», 2018).

КАК НАЙТИ В КОНСУЛЬТАНТПЛЮС:

Еще по этой теме

Читать далее

В каком размере установлен минимальный размер оплаты труда?

name

1 Открыть вкладку Быстрый поиск.

2 В фильтре для поиска набрать: МРОТ с 1 мая.

3 Построить список документов.

4 Перейти в первый по списку документ: Справочная информация: «Минимальный размер оплаты труда в Российской Федерации» (материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс).

Таким образом, минимальный размер оплаты труда, применяемый для регулирования оплаты труда и определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, а также для иных целей обязательного социального страхования, с 1 мая 2018 года установлен в размере 11 163 рублей (см. ст. 2 Федерального закона от 07.03.2018 № 41-ФЗ).

Читать далее

Новый раздел контроля отчетности СБИС

Контролировать переданные в госорганы отчеты стало проще: новый раздел в меню Отчетность — Сдано / не сдано — позволяет просматривать отчеты по всем вашим компаниям и обособленным подразделениям: какие отчеты в госорганы сданы, их статусы, а какие и когда нужно сдать. Больше не нужно переключаться между вкладками компаний и госорганов, сверяться с бухгалтерским календарем: достаточно открыть таблицу — и сразу видно, какие отчеты и на какое число «горят», а какие уже сданы, о них не стоит беспокоиться:

Прямо в таблице можно:

  • создать отчет, кликнув на значок документа;
  • посмотреть подробности отчета;
  • посмотреть отрицательный протокол и внести корректировки в отчет;
  • отфильтровать отчеты по направлениям: ФНС, ПФР, ФСС, ТОГС и т.д.

Если в личном кабинете настроено ограничение прав по компаниям, ответственный сотрудник увидит в таблице данные только по ним.

Функционал доступен только в онлайн-версии СБИС на сайте online.sbis.ru (авторизация доступна как по логину / паролю, так и по сертификату ЭП). В случае возникновения вопросов вы можете обратиться в службу технической поддержки по телефону +7 (495) 956-09-55.

Читать далее

Как отразить выплату дивидендов физическому лицу в программе «1С:Предприятие 8» конфигурации «Бухгалтерия предприятия», редакция 3.0?

В версии 3.0.60 появился новый документ Начисление дивидендов:

  • доступен — в разделах Операции и Зарплата и кадры.
  • предназначен — для начисления дивидендов в пользу физических и юридических лиц.

Для выплаты дивидендов физическому лицу необходимо:

1 Сформировать и заполнить документ Начисление дивидендов. В поле Получатель указать Физическое лицо и выбрать соответствующее из списка физических лиц.

При проведении документ сформирует проводки и движения по регистрам по начислению дивидендов, а также исчислит сумму НДФЛ к удержанию.

2 Сформировать и провести документы на выплату дивидендов и перечисление НДФЛ Платежные поручения и Списание с расчетного счета. Платежные поручения удобно формировать по кнопке Выплатить из документа Начисление дивидендов. При проведении документ Списание с расчетного счета:

  • на выплату дивидендов сформирует движения по НДФЛ удержанному;
  • на перечисление НДФЛ в бюджет сформирует движения по НДФЛ, перечисленному в бюджет.

3 Формы отчетности по 6-НДФЛ, 2-НДФЛ и декларация по налогу на прибыль заполнятся автоматически, когда в документе выплаты указан соответствующий документ-основание Начисление дивидендов.

Читать далее

Соблюдение стандартов пожарной безопасности. Проверка систем противопожарной защиты по новому ГОСТу

В связи с участившимися случаями пожаров на бизнес-объектах (в том числе и с трагическими последствиями) активизируется деятельность служб, контролирующих противопожарную безопасность, а также вводятся новые стандарты в этой сфере. Так, например, с 1 мая 2018 года введен в действие новый ГОСТ 57974-2017 «Производственные услуги. Организация проведения проверки работоспособности систем и установок противопожарной защиты зданий и сооружений. Общие требования», по которому компании должны будут проверять системы противопожарной защиты (ППЗ).

Обязательно ли соблюдение таких стандартов, если их применение является добровольным?

Согласно Федеральному закону от 29.06.2015 № 162-ФЗ «О стандартизации» подобные стандарты применяются исключительно на добровольной основе, о чем еще раз напомнило МЧС РФ в своем письме от 19.03.2018 № 91-1080-19.
Однако стандарты эти все-таки нужно соблюдать, ведь пожарная безопасность считается обеспеченной, когда выполнены требования техрегламентов о пожарной безопасности и пожарный риск не превышает допустимых значений (что указано в части 1 ст. 6 Федерального закона от 22.07.2008 № 123-ФЗ «Технический регламент о требованиях пожарной безопасности»). Если же расчет по оценке пожарного риска (см. постановление Правительства РФ от 31.03.2009 № 272 «О порядке проведения расчетов по оценке пожарного риска») не проводился, то в дополнение к техрегламентам должны быть исполнены нормативные документы по пожарной безопасности, к которым относятся и национальные стандарты (что указано в части 3 ст. 4 Федерального закона от 22.07.2008 № 123-ФЗ).
Стоит отметить, что в ряде рассматриваемых дел на обязательность ГОСТов указывали и суды. Например, к такому выводу пришел Пермский краевой суд в деле, когда организация не выполнила среди прочего требования ГОСТ Р 12.2.143-2009 о фотолюминесцентных эвакуационных системах (см. постановление Пермского краевого суда от 28.02.2017 по делу № 44а-245/2017. Требование: об отмене актов о привлечении к ответственности по ст. 20.4 КоАП РФ (нарушение требований пожарной безопасности). Решение: в удовлетворении требования отказано). Суд постановил, что утверждение заявителя жалобы о том, что применение положений ГОСТ Р 12.2.143-2009 является добровольным для применения со ссылкой на п. 1 приказа Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 23.09.2009 № 260-ст «Об утверждении национального стандарта», является несостоятельным.
Такую же позицию занял Сахалинский областной суд (см. постановление Сахалинского областного суда от 08.09.2016 по делу № 4а-269/2016. Требование: об отмене актов о привлечении к ответственности по ст. 20.4 КоАП РФ (нарушение требований пожарной безопасности). Решение: в удовлетворении требования отказано). Суд постановил, что п. 3 ст. 4 Федерального закона № 123-ФЗ установлено, что к нормативным документам по пожарной безопасности относятся национальные стандарты, своды правил, содержащие требования пожарной безопасности, а также иные документы, содержащие требования пожарной безопасности, применение которых на добровольной основе обеспечивает соблюдение требований этого Федерального закона.
К тому же мнению пришел и ФАС Дальневосточного округа (см. постановление ФАС Дальневосточного округа от 10.04.2014 № Ф03-876/2014 по делу № А51-15570/2013).

О чем же говорит новый ГОСТ?

Проверку работоспособности систем ППЗ организует собственник объекта защиты или лицо, владеющее им на праве хозяйственного ведения, оперативного управления либо на ином законном основании. И согласно ГОСТу руководитель должен не реже одного раза в квартал организовывать проверку работоспособности автоматической пожарной сигнализации и систем оповещения и управления эвакуацией. Также не реже одного раза в полгода нужно проверять системы противодымной защиты, автономных и автоматических установок (устройств) пожаротушения и внутреннего противопожарного водопровода.
Целями такой проверки являются подтверждение соответствия (несоответствия) работоспособности систем ППЗ и возможность продления сроков эксплуатации систем ППЗ.
Руководитель своим приказом утверждает график плановых проверок систем противопожарной защиты с учетом периодичности, установленной ГОСТом. Также руководитель организует проведение проверки работоспособности систем ППЗ с участием специалистов (экспертов-аудиторов), состоящих в штате организации или на договорной основе, с привлечением юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, обладающих необходимой компетенцией, подтвержденной в системе добровольной сертификации, зарегистрированной в Федеральном агентстве по техническому регулированию и метрологии (экспертная организация).
Результаты подтверждения соответствия систем ППЗ показателям работоспособности экспертная организация оформляет в форме сертификата соответствия либо актом о наличии неисправностей в системах. При подтверждении соответствия систем ППЗ показателям работоспособности с участием специалистов (экспертов-аудиторов), состоящих в штате организации, результаты оформляются актом проверки.
Проверять системы ППЗ внепланово нужно будет по мере необходимости силами специалистов из штата компании или экспертной организации.
Если обнаружатся неисправности или повреждения, руководитель должен будет привлечь компании, которые занимаются монтажом, ремонтом и техобслуживанием таких систем.

ГОСТом установлены и требования к технической документации. Так, для проведения работ по проверке работоспособности систем должна быть следующая документация:

  1. проектная документация;
  2. акты ввода систем в эксплуатацию;
  3. паспорта, техническая документация и / или сертификат на элементы, технические средства систем;
  4. инструкции по эксплуатации систем;
  5. акты проверки работоспособности систем;
  6. акты о наличии неисправностей в системах;
  7. журнал учета состояния неисправностей систем;
  8. сертификат соответствия систем (при наличии действующих сертификатов);
  9. акт мониторинга вывода сигналов на пульт централизованного наблюдения «01» и «112» (в случаях, предусмотренных Федеральным законодательством РФ).

Порядок учета и хранения технической документации определяется руководителем.

Какова ответственность?

Не лишним будет напомнить, что за нарушение требований пожарной безопасности по общему правилу грозит предупреждение или штраф (ст. 20.4 Кодекса РФ об административных правонарушениях):

  • для должностных лиц — от 6 000 до 15 000 рублей;
  • для компаний — от 150 000 до 200 000 рублей.

Если те же требования нарушены в условиях особого противопожарного режима, то это влечет за собой наложение административного штрафа: на должностных лиц — от 15 000 до 30 000 рублей; на предпринимателей без образования юридического лица — от 30 000 до 40 000 рублей; на юрлиц — от 200 000 до 400 000 рублей.
Нарушение же требований пожарной безопасности, повлекшее за собой возникновение пожара и уничтожение или повреждение чужого имущества либо причинение легкого или средней тяжести вреда здоровью человека, уже влечет наложение штрафа: на должностных лиц — от 40 000 до 50 000 рублей; на юридических лиц — от 350 000 до 400 000 рублей.
Кроме того, не соблюдающий правила пожарной безопасности руководитель организации должен знать, что ее деятельность может быть приостановлена. А сейчас такой риск существенно возрос. Например, организация не выполнила в установленный срок предписание об устранении нарушений и получила повторное предписание. Если выданное повторно предписание не было исполнено, то деятельность организации могут приостановить на срок до 90 суток, что предусмотрено частью 14 ст. 19.5 КоАП РФ. В лучшем случае может быть наложен указанный выше штраф в размере от 150 000 до 200 000 рублей.

Раньше, до июня 2017 года, деятельность юрлица могли приостановить по ст. 20.4 КоАП РФ за повторное нарушение требований:

  • к первичным средствам пожаротушения (огнетушителям, пожарным кранам и шкафам);
  • к эвакуационным путям, эвакуационным и аварийным выходам либо системам автоматического пожаротушения и системам пожарной сигнализации.

Такая норма содержалась в части 5 ст. 20.4 КоАП РФ. Сейчас эта часть уже не действует.
Но и после отмены части 5 ст. 20.4 КоАП РФ второго предписания лучше не ждать, ведь приостановить деятельность организации могут, не дожидаясь окончания срока второго предписания.
Такая возможность существует благодаря положениям ст. 1065 ГК РФ (в порядке предупреждения причинения вреда). По иску любого заинтересованного лица суд может закрыть объект, если есть угроза причинения вреда. Подать иск могут, например, прокурор или сособственники здания. Одним из примеров может служить постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 05.02.2018 № Ф04-5992/2017 по делу № А45-19584/2016.
Истцы требовали устранения нарушений их прав собственников в виде возложения на ответчика обязанности по прекращению эксплуатации части здания. Они ссылались на наличие угрозы их имуществу ввиду возможного разрушения здания без устранения нарушений строительных и противопожарных норм и правил. В той истории ответчик нарушил требования пожарной безопасности. Суд удовлетворил требование истцов, поскольку эксплуатация части здания — помещений, принадлежащих ответчику, до устранения выявленных нарушений нарушала их права и законные интересы, создавала угрозу причинения вреда их имуществу, находящемуся в здании.
Есть и другие примеры приостановления деятельности компаний из-за того, что требования к пожарной безопасности нарушены.
Второй пример — о запрете эксплуатировать торговый центр — апелляционное определение Верховного суда Республики Саха (Якутия) от 28.10.2015 по делу № 33-4035/2015. Прокурорской проверкой было установлено, что торговый центр введен в эксплуатацию без соответствующего разрешения, кроме того, выявлены нарушения правил пожарной безопасности. Требовали установления запрета на деятельность по эксплуатации торгового центра и устранения нарушения правил противопожарного режима. Суд удовлетворил это требование, поскольку разрешение на ввод торгового центра в эксплуатацию, подтверждающее его соответствие проектной документации и установленным требованиям, отсутствовало, а нарушение в используемой под торговый центр пристройке обязательных требований безопасности представляло потенциальную опасность для жизни и здоровья людей.
Третий пример — апелляционное определение Верховного суда Республики Татарстан от 08.02.2016 по делу № 33-2197/2016. В том случае в ходе проверки прокуратурой было установлено, что собственником торгово-офисного комплекса при его эксплуатации нарушены требования пожарной безопасности, что создавало потенциальную угрозу безопасности жизни и здоровья граждан. Требованием было признание незаконной эксплуатации торгово-офисного комплекса. Решением суда требование было удовлетворено, поскольку ответчиком в принадлежащем ему комплексе было возведено межэтажное перекрытие, что повлекло за собой образование еще одного этажа в пристройке и увеличение площади здания, т.е. была произведена реконструкция, между тем разрешение на строительство реконструированного объекта, ввод его в эксплуатацию ответчиком не получены.
И еще одним примером приостановления деятельности может служить определение Приморского краевого суда от 01.06.2016 по делу № 33-5182/2016. Требованием был запрет эксплуатации объекта капитального строительства до получения разрешения на ввод его в эксплуатацию. Требование удовлетворено.

Читать далее

Ольга Унтилова

Ведущий юрисконсульт компании «ЭЛКОД»

Сроки обжалования и уплаты штрафов за нарушение правил дорожного движения

В жизни бывают разные ситуации, и, несмотря на опыт вождения, стаж, умения и навыки, даже самый опытный автовладелец может столкнуться с нарушением правил дорожного движения. В частности, за 2017 год водителям за нарушения правил дорожного движения (далее — ПДД) было выписано 108,7 млн постановлений. В связи с этим постараемся найти ответы на самые распространенные вопросы, возникающие у автолюбителей.

ВОПРОС:

Остановил инспектор ДПС за нарушение ПДД. Могу ли я не подписывать протокол?

ОТВЕТ:

Не стоит отказываться от подписания протокола, так как подпись означает лишь факт ознакомления, а не согласия с протоколом. Отказавшись от подписи, Вы лишаете себя возможности документально зафиксировать свое несогласие с вменяемым правонарушением.
Обратите внимание: в графе «Объяснение лица, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении» в случае несогласия с вменяемым правонарушением Вы вправе написать: «Не согласен с протоколом, правил дорожного движения не нарушал» (часть 4 ст. 28.2 КоАП РФ).
Если в графе «К протоколу прилагается» инспектор указал на наличие схемы места совершения правонарушения, видеофиксации правонарушения, то Вы вправе настаивать на ознакомлении с ними. В случае отказа укажите в этой графе «не ознакомлен» и распишитесь. Тогда в суде можно будет поставить под сомнение содержание этих доказательств.

ВОПРОС:

Инспектор ДПС не останавливал, но есть вероятность, что я нарушил ПДД. Где получить информацию?

ОТВЕТ:

Проверить наличие у Вас штрафов и (или) уплатить их Вы можете в том числе в банке, на сайте ГИБДД России и Едином портале госуслуг, а в г. Москве — также через систему интерактивного взаимодействия с гражданами и организациями «Автокод» (часть 3 ст. 32.2 КоАП РФ; пп. 1.3, 1.4.2 Положения, утв. постановлением Правительства Москвы от 25.10.2016 № 700-ПП).
Обратите внимание: если постановление не обжалуется, то вступает в законную силу по истечении десяти суток со дня вручения или получения копии постановления гражданином, привлеченным к ответственности (п. 1 ст. 31.1, часть 1 ст. 30.3 КоАП РФ).

ВОПРОС:

Пропустил льготный срок для уплаты штрафа. Можно ли его восстановить?

ОТВЕТ:

На данный момент в законодательстве такая возможность отсутствует.
Обратите внимание: проект федерального закона, который предусматривает указанное право, размещен на сайте http://regulation.gov.ru/p/78131.
В настоящее время идет завершение разработки проекта нормативного правового акта, формирование окончательного варианта текста проекта нормативного правового акта. Планируется, что новое правило КоАП РФ будет применяться, если в адрес нарушителя копия постановления о назначении штрафа поступит заказным письмом после того, как истечет период для льготной оплаты. Речь идет о 20 днях со дня вынесения судьей, органом, должностным лицом постановления. Они смогут восстановить срок по ходатайству привлеченного к ответственности лица.
Важно: подготовить такую поправку потребовал Конституционный Суд РФ (далее — КС РФ) в начале декабря 2017 года. Тогда суд пришел к выводу, что отсутствие в КоАП РФ нормы о возможности восстановить указанный срок противоречит Конституции РФ. Это не позволяет восстановить срок льготной оплаты штрафа, назначенного после фиксации нарушения автоматическими камерами. В решении КС РФ от 13.02.2018 «Об утверждении Обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за четвертый квартал 2017 года» суд подтвердил свою позицию.

ВОПРОС:

Каков срок для подачи жалобы на постановление по делу об административном правонарушении?

ОТВЕТ:

Законом предусмотрен десятидневный срок для подачи жалобы.
Обратите внимание: течение указанного срока начинается со дня, следующего за днем вручения или получения водителем постановления. Если последний день для обжалования является выходным или праздничным, то последним днем обжалования следует считать первый, следующий за ним рабочий день (часть 1 ст. 30.3, часть 3 ст. 4.8 КоАП РФ). Постановление по делу об административном правонарушении может обжаловать лицо, в отношениикоторого такое постановление вынесено, его защитник, потерпевший, представитель потерпевшего (часть 1 ст. 30.1 КоАП РФ).
Важно: постановление вступает в силу по истечении такого же срока и в том же порядке, если оно было обжаловано в суде, а суд вынес решение по жалобе на постановление, оставившее его в силе, и такое решение не было обжаловано (п. 2 ст. 31.1, часть 1 ст. 30.3, часть 3 ст. 30.9 КоАП РФ). Если и решение по жалобе на постановление было обжаловано в вышестоящем суде, а также решением этого суда постановление было оставлено в силе, то такое решение вступает в силу немедленно после вынесения решения последним судом (п. 3 ст. 31.1 КоАП РФ).

ВОПРОС:

Срок не пропущен. Куда подавать жалобу на постановление по делу об административном правонарушении?

ОТВЕТ:

По общему правилу жалоба может быть подана вышестоящему должностному лицу либо в районный суд по месту совершения правонарушения (т.е. по месту его фиксации камерами видеонаблюдения) (часть 3 ст. 28.6, часть 1 ст. 29.5, п. 3 части 1 ст. 30.1 КоАП РФ; п. 30 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2005 № 5).
Обратите внимание: по выбору заявителя жалоба может быть подана (части 1 и 3 ст. 30.2 КоАП РФ):

  • непосредственно вышестоящему должностному лицу либо в районный суд по месту совершения правонарушения;
  • через должностное лицо, которое вынесло постановление по делу и которое обязано в течение трех суток со дня поступления жалобы направить ее со всеми материалами дела вышестоящему должностному лицу или в соответствующий суд.

ВОПРОС:

Срок для обжалования постановления пропущен. Как его восстановить?

ОТВЕТ:

В случае пропуска срок по ходатайству лица, подающего жалобу, может быть восстановлен судьей или должностным лицом, правомочными рассматривать жалобу (часть 2 ст. 30.3 КоАП РФ). То есть срок на обжалование может быть восстановлен, если он пропущен лицом по уважительной причине, т.е. вследствие наличия обстоятельств, не зависящих от данного лица и препятствовавших ему подать жалобу на постановление в установленный срок. Обязанность доказать наличие таких уважительных причин возлагается на лицо, пропустившее процессуальный срок и заявляющее ходатайство о его восстановлении (см. решение Ульяновского областного суда от 08.06.2017 по делу № 7-181/2017, определение Московского городского суда от 20.06.2017 по делу № 7-7709/2017, решение Верховного суда Республики Тыва от 07.11.2017 по делу № 12-117/2017).
Обратите внимание: об отклонении ходатайства о восстановлении срока обжалования постановления по делу об административном правонарушении выносится определение (часть 4 ст. 30.3 КоАП РФ). Исходя из положений указанных норм определение об отклонении ходатайства о восстановлении срока на подачу жалобы может быть обжаловано в порядке, установленном для обжалования постановления (решения) по делу об административном правонарушении (см. решение Верховного Суда РФ от 01.03.2018 № 53-ААД18-2).
Важно: в соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 29.1 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2005 № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» (далее — постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 № 5), в том случае, если копия постановления по делу об административном правонарушении, направленная по месту жительства или месту нахождения лица, привлекаемого к административной ответственности, была возвращена судье с отметкой на почтовом извещении (отправлении) об отсутствии этого лица по указанному адресу либо об его уклонении от получения почтового отправления, а также по истечении срока хранения, постановление вступает в законную силу по истечении десяти суток, а постановления по делам об административных правонарушениях, предусмотренных ст. ст. 5.15.25, 5.455.52, 5.56, 5.58 указанного Кодекса, — по истечении пяти дней после даты поступления (возвращения) в суд копии данного постановления (ст. ст. 30.3, 31.1 КоАП РФ).

ВОПРОС:

Что будет, если штраф не заплатить? Срок давности пройдет?

ОТВЕТ:

Срок давности для взыскания штрафа составляет два года с даты вступления постановления в законную силу (часть 1 ст. 31.9 КоАП РФ).
Обратите внимание: в течение указанного срока судебный пристав-исполнитель может обратить взыскание на имущество должника — на его денежные средства, находящиеся на счетах в банках РФ, на периодические выплаты должнику (например, на заработную плату), на имеющиеся у него ценные бумаги.
Важно: если в установленные 60 дней штраф не уплачен, то начиная со следующего дня после окончания срока уплаты и в течение последующих трех месяцев могут привлечь к ответственности в виде (часть 1 ст. 4.5, часть 1 ст. 20.25 КоАП РФ):

  • административного штрафа в двукратном размере суммы неуплаченного штрафа, но не менее 1 000 рублей;
  • административного ареста на срок до 15 суток;
  • обязательных работ на срок до 50 часов.
Читать далее

Анна Кирпикова

Юрисконсульт

Новые правила проведения закупок у субъектов малого и среднего предпринимательства

Уважаемые коллеги! Согласно поправкам, внесенным в Федеральный закон от 18.07.2011 № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» (далее — Закон № 223-ФЗ), с 01.07.2018 устанавливаются правила проведения закупок у субъектов малого и среднего предпринимательства (далее — СМСП).

Давайте рассмотрим порядок проведения таких закупок.
Конкурентные закупки, участниками которых могут быть только СМСП, должны будут проводиться исключительно в электронной форме на электронной площадке, функционирующей в соответствии с едиными требованиями, предусмотренными Федеральным законом от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее — Закон № 44-ФЗ), и дополнительными требованиями, установленными Правительством РФ.
С 01.07.2018 в Законе № 223-ФЗ появится новая ст. 3.4, в которой определены способы осуществления таких закупок, а также сроки и порядок размещения извещений об их проведении в Единой информационной системе.
При проведении конкурентных закупок заказчики будут вправе устанавливать требование об обеспечении заявки, если начальная (максимальная) цена договора превышает 5 млн рублей. В случае осуществления закупки только у СМСП обеспечение может предоставляться участниками такой закупки путем внесения денежных средств или предоставления банковской гарантии. При этом денежные средства, предназначенные для обеспечения заявки, вносятся участником на специальный счет, открытый им в банке, включенном в перечень, определенный Правительством РФ в соответствии с Законом № 44-ФЗ. Блокирование средств на таком счете будет осуществляться после окончания срока подачи заявок на участие в конкурентной закупке при наличии на счете участника незаблокированных денежных средств в размере, необходимом для обеспечения поданной заявки. В том случае, если блокирование средств не может быть осуществлено, оператор электронной площадки возвращает заявку подавшему ее участнику в течение часа с момента окончания срока подачи заявок.
Для участия в конкурентной закупке для СМСП участники должны пройти аккредитацию на электронной площадке в порядке, установленном Законом № 44-ФЗ.
При подаче заявки на участие в конкурсе, аукционе, запросе предложений в электронной форме не допускается указание в первой части заявки сведений об участнике и (или) о ценовом предложении, а также указание во второй части заявки сведений о ценовом предложении. В противном случае поданная заявка подлежит отклонению.
По результатам закупки договор заключается с использованием программно-аппаратных средств электронной площадки.

Еще по этой теме

Читать далее

Марина Малахова

Практикующий эксперт компании «ЭЛКОД», работающий в области регулируемого закупок более 10 лет, консультант в сфере регулируемых закупок, лектор Центра образования «ЭЛКОД».

Смешная страничка

Сегодня с женой приехали забирать детей с дачи. Первым нам навстречу выбежал радостный дедушка.


— Милый, хочешь я подарю тебе свое сердце?

— Ты мне нервы мои верни!


Спокойно лежащий на диване муж с приходом жены превращается в нагло валяющегося...


Пока в свободной продаже есть хлеб, яйца и пельмени, холостяки так просто не сдадутся!


Раньше я любил лето, но потом понял, что лето может быть в любое время года, были бы деньги. Теперь я люблю деньги...


Муж жене:

— Вот видишь, какая ты! Себе взяла большой кусок, а мне оставила маленький!

— А ты как сделал бы?

— Я, конечно, взял бы себе маленький.

— Ну а чего ты орешь? Я же так и сделала!


Три лягушки сидели на кувшинке. Одна решила прыгнуть. Сколько их осталось сидеть на кувшинке? Правильно: три! Решить и прыгнуть — разные вещи!


Читать далее

О работе и не только

1 2                     3 4
                               
      5 6             7      
8 9                 10 11
          12          
  13                     14 15  
    16 17 18         19 20    
                           
  21 22   23 24     25 26   27 28  
                           
                           
  29 30   31 32     33 34   35 36  
                           
    37 38         39 40 41    
  42                     43  
          44          
45 46                 47 48
      49             50      
                               
51                     52

ПО ГОРИЗОНТАЛИ:






























ПО ВЕРТИКАЛИ:


































Ответы на кроссворд, опубликованный в №8

ПО ГОРИЗОНТАЛИ: 3. Оби. 6. От. 7. Кюри. 8. Нос. 11. Ио. 12. Огуз. 15. Ер. 16. Затеси. 19. Пж. 20. Би. 23. Ри. 24. Камерон. 28. Ея. 29. Па. 30. Гект. 32. Ларго. 33. Рог. 34. Опрос. 36. Ат. 38. Аид. 39. Го. 40. Ажио.

ПО ВЕРТИКАЛИ: 1. По. 2. Щит. 4. «Боинг». 5. Бюк. 9. Сбор. 10. Пиза. 13. Узик. 14. Ре. 15. Еж. 17. Том. 18. Сыр. 19. Пи. 21. Ане. 22. Петр. 23. Ра. 25. Аул. 26. Европа. 27. Огород. 31. Игла. 35. Ринго. 37. Ту.

Читать далее