Можно ли принять в расход по УСН исчисленный НДС? (на системе усн-доходы минус расходы)

Законодательство не содержит прямого ответа на данный вопрос.

При УСН с объектом "доходы минус расходы" налоги, сборы и страховые взносы, которые вы перечислили в бюджет (за некоторым исключением), учитывайте в расходах (пп. 7, 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Нельзя признать в расходах НДС, выделенный в счете-фактуре, в случае, когда вы освобождены от уплаты НДС или когда реализация товаров (работ, услуг) не облагается НДС.

Ответить на данный вопрос однозначно до появления официальных разъяснений не представляется возможным.

 

Официальных разъяснений и материалов арбитражной практики по рассматриваемой ситуации нами не обнаружено. В этой связи напоминаем, что организация вправе обратиться в Минфин России или в налоговый орган по месту своего учета за персональными письменными разъяснениями (пп.пп. 1, 2 п. 1, п. 3 ст. 21, ст. 34.2 НК РФ). Выполнение плательщиком письменных разъяснений, данных ему уполномоченным органом, является обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения (пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ).

 

Обоснование

1. При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

22) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением налога, уплаченного в соответствии с настоящей главой, налога на добавленную стоимость, уплаченного в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 настоящего Кодекса, а также суммы туристического налога;

(в ред. Федеральных законов от 06.04.2015 N 84-ФЗ, от 29.10.2024 N 362-ФЗ)

пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ {КонсультантПлюс}
 

5. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими лицами в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога:

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

1) лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

2) налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).

п. 5 ст. 173 НК РФ {КонсультантПлюс}
 

Освобождение от НДС автоматически получают все упрощенцы с доходами за 2024 г. до 60 млн руб. включительно, а также организации и ИП, зарегистрированные в 2025 г. и перешедшие на УСН с момента регистрации. Уведомлять инспекцию об освобождении не надо, отказаться от него и начать платить НДС нельзя (ст. 145 НК РФ, Письмо Минфина от 07.10.2024 N 03-07-11/96800).

Освобожденные от НДС упрощенцы не выставляют счета-фактуры, не ведут книги покупок и продаж, не сдают декларацию по НДС (ст. 168 НК РФ).

Пониженные ставки НДС без вычетов входного налога могут применять упрощенцы с доходами за 2024 г. больше 60 млн руб. При доходах до 250 млн руб. ставка 5%, от 250 млн до 450 млн руб. - 7%. Вместо этого можно платить НДС по обычным ставкам (20% или 10%) и принимать к вычету входной НДС. Заявление о выборе подавать не надо, избранный способ инспекция увидит из декларации по НДС. При выборе пониженной ставки применять ее надо не меньше 3 лет подряд (ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина от 26.07.2024 N 03-07-07/69907).

И при пониженных, и при обычных ставках упрощенцы определяют налоговую базу по НДС в общем порядке на дату отгрузки (включая безвозмездную передачу) и на дату получения аванса. НДС с аванса после отгрузки принимают к вычету. Пример: при ставке 5% с аванса 105 руб. надо исчислить НДС 5 руб. (105 руб. x 5/105), при отгрузке - снова исчислить 5 руб. (100 руб. x 5%) и принять к вычету НДС с аванса (п. 13 Методических рекомендаций).

В доходах на УСН организации и ИП учитывают те же доходы (без НДС), что и для расчета налога на прибыль: от реализации и внереализационные доходы (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

 

При УСН с объектом "доходы минус расходы" налоги, сборы и страховые взносы, которые вы перечислили в бюджет (за некоторым исключением), учитывайте в расходах (пп. 7, 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Нельзя признать в расходах НДС, выделенный в счете-фактуре, в случае, когда вы освобождены от уплаты НДС или когда реализация товаров (работ, услуг) не облагается НДС.

Если вы освобождены от НДС, учитывайте суммы "входного" ("ввозного") НДС в составе расходов. Налог по ОС и НМА включайте в их первоначальную стоимость (пп. 3 п. 2 ст. 170, пп. 8 п. 1, пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Если вы применяете пониженную ставку налога 5% или 7%, включайте суммы "входного" ("ввозного") НДС в стоимость покупок (пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Таким образом, в обоих случаях суммы "входного" ("ввозного") НДС уменьшают налоговую базу по УСН, если соответствующие расходы включаются в нее.

Если вы исчисляете НДС по общеустановленным ставкам и необходимые условия выполнены, то суммы "входного" ("ввозного") вы можете принять к вычету, то есть уменьшить сумму НДС к уплате в бюджет (п. 2 ст. 171, ст. 172 НК РФ).

 Готовое решение: Как при УСН учесть налоги и другие обязательные платежи (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс}

 

Возможности

Обнаружено мнение:

Налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы вправе учесть суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением суммы налога, уплаченной в соответствии с главой 26.2 НК РФ, НДС, уплаченного в бюджет в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ, а также с 2025 года - суммы туристического налога (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). То есть сумма НДС, уплачиваемого в соответствии с п. 5 ст. 145, п. 8 ст. 164 НК РФ, учитывается в составе расходов при УСН.