Какова ставка НДФЛ, если работник работает за рубежом в 2024 году? Какие изменения будут в 2025 году?

Главное

С 2024 г. изменился принцип обложения НДФЛ доходов сотрудников, работающих дистанционно из-за границы.

Доходы такого дистанционного работника независимо от его налогового статуса признаются доходами, полученными от источников в РФ. Сумму налога удерживайте из выплачиваемого дохода и перечисляйте в бюджет в составе ЕНП, в том числе если источником выплаты служит ваше обособленное подразделение. Это касается и его доходов в виде командировочных выплат, которые облагаются с учетом п. 1 ст. 217 НК РФ (пп. 6.2 п. 1 ст. 208, п. п. 1, 4, 7 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 25.12.2023 N 03-04-06/125502, ФНС России от 15.04.2024 N ЗГ-2-11/5893, от 13.11.2023 N ЗГ-3-11/14749).

НДФЛ с доходов дистанционных работников, находящихся за границей, исчисляйте по прогрессивной ставке 13/15%. Эта ставка применяется для доходов как налоговых резидентов РФ, так и нерезидентов (п. п. 1, 3, 3.1 ст. 224 НК РФ, Письма Минфина России от 06.02.2024 N 03-04-05/9635, от 25.12.2023 N 03-04-06/125502, ФНС России от 15.04.2024 N ЗГ-2-11/5893, от 13.11.2023 N ЗГ-3-11/14749).

Перечислить удержанный налог с зарплаты таких работников нужно в общие сроки (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Таким образом, с выплат дистанционному работнику по трудовому договору удерживайте НДФЛ по ставке 13% или 15% независимо от статуса работника - резидент или нерезидент. С выплат по ГПД, в котором указано место выполнения работы за границей, НДФЛ не исчисляйте, так как РФ не признается местом получения дохода. С таких доходов работник - резидент НДФЛ должен уплатить сам, а нерезидент этот налог не платит. Страховые взносы и по трудовым договорам, и по ГПД начисляйте как обычно (ст. ст. 208, 224 НК РФ, Письмо Минфина от 14.03.2023 N 03-04-06/21160).

А с 2025 г. заказчикам придется удерживать НДФЛ и с доходов ГПДшников, работающих за рубежом.

В Приложении к ответу Вы найдете:

• Типовая ситуация Работник за границей оформление и налоги.docx
• Статья НДФЛ-2024 налог с заграничных удаленщиков и новые н.docx
• Готовое решение Как облагаются выплаты дистанционным работн.docx
• Вопрос Какая ставка НДФЛ применяется в отношении выплат дис.docx