Какие налоги платят по сотруднику-гражданину Белоруссии, если он работает на территории РФ? Какие налоги платят по сотруднику-гражданину Белоруссии, если он работает на территории Белоруссии по дистанционному трудовому договору у работодателя России?
Главное
Сотрудник на территории РФ
НДФЛ
НДФЛ исчисляйте нарастающим итогом по общей ставке 13% либо прогрессивной ставке 15%. (ст. 73 Договора о ЕАЭС, п. п. 1, 3.1 ст. 224, п. 3 ст. 226 НК РФ).
Если до конца года работник - гражданин страны из ЕАЭС не приобрел статус резидента РФ, то, по мнению Минфина России и ФНС России, налог по итогам года нужно пересчитать по ставке 30% (Письма Минфина России от 29.04.2022 N 03-04-05/40093, от 22.09.2021 N 03-04-05/76856, от 18.02.2020 N 03-04-07/11392.
Если до окончания налогового периода работник утратит статус резидента РФ, налог нужно будет пересчитать по правилам для нерезидентов.
Страховые взносы
Страховые взносы на выплаты гражданину Белоруссии, работающему в РФ, начисляйте в том же порядке и по тем же тарифам, что взносы на выплаты гражданам РФ (пп. 4 п. 1 ст. 1, п. 1 ст. 5 Договора между РФ и Республикой Беларусь от 24.01.2006, п. 5 ст. 96, п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС, п. 1 ст. 3 Соглашения о пенсионном обеспечении трудящихся государств - членов ЕАЭС).
Сотрудник работает дистанционно на территории Белоруссии
НДФЛ
Если гражданин Белоруссии работает дистанционно на территории Республики Беларусь, то с выплачиваемых ему доходов НДФЛ не исчисляйте и не удерживайте. Если сотрудник - резидент РФ, то с полученных доходов он должен сам рассчитать и уплатить налог, а также задекларировать доход. Если сотрудник является нерезидентом, то объекта обложения налогом в РФ не возникает (п. 1 ст. 207, пп. 6 п. 3 ст. 208, ст. 209, пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ.
Страховые взносы
Если гражданин Белоруссии работает дистанционно на территории Республики Беларусь, то страховые взносы не начисляйте, когда сотрудник подал вам заявление, в котором выбрал законодательство об обязательном социальном страховании Республики Беларусь. Если такое заявление подано не было, начисляйте взносы на ОПС, ОМС, по ВНиМ и на травматизм так же, как на выплаты российским гражданам.
Обоснование
Как облагаются НДФЛ и страховыми взносами выплаты работникам - гражданам Белоруссии
1. НДФЛ с доходов гражданина Белоруссии, работающего на территории РФ, рассчитывается по-разному в зависимости от того, является он налоговым резидентом РФ на дату выплаты дохода или нет.
В отношении работника - нерезидента РФ НДФЛ исчисляйте нарастающим итогом по общей ставке 13% либо прогрессивной ставке 15% в зависимости от величины выплаченных в налоговом периоде доходов - до 5 млн руб. включительно или выше этой суммы (ст. 73 Договора о ЕАЭС, п. п. 1, 3.1 ст. 224, п. 3 ст. 226 НК РФ).
Если до конца года работник - гражданин страны из ЕАЭС не приобрел статус резидента РФ, то, по мнению Минфина России и ФНС России, налог по итогам года нужно пересчитать по ставке 30% (Письма Минфина России от 29.04.2022 N 03-04-05/40093, от 22.09.2021 N 03-04-05/76856, от 18.02.2020 N 03-04-07/11392 (направлено Письмом ФНС России от 28.02.2020 N БС-4-11/3347)). Однако этот подход спорен. Договором о ЕАЭС, на основании которого к доходам нерезидентов применяется ставка, определенная для резидентов, не установлено такое условие, как приобретение получателем дохода статуса резидента РФ (п. 4.3 Постановления Конституционного Суда РФ от 25.06.2015 N 16-П). Поэтому полагаем, что пересчитывать налог в данном случае не нужно.
В отношении работника - резидента РФ НДФЛ исчисляйте нарастающим итогом с начала года по общей ставке 13% либо прогрессивной ставке 15% (в зависимости от величины выплаченных в налоговом периоде доходов - до 5 млн руб. включительно или выше этой суммы) с применением налоговых вычетов (пп. 9 п. 2.1, п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ).
Если до окончания налогового периода работник утратит статус резидента РФ, налог нужно будет пересчитать по правилам для нерезидентов.
Если гражданин Белоруссии работает дистанционно на территории Республики Беларусь, то с выплачиваемых ему доходов НДФЛ не исчисляйте и не удерживайте. Если сотрудник - резидент РФ, то с полученных доходов он должен сам рассчитать и уплатить налог, а также задекларировать доход. Если сотрудник является нерезидентом, то объекта обложения налогом в РФ не возникает (п. 1 ст. 207, пп. 6 п. 3 ст. 208, ст. 209, пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ, Письмо Минфина России от 25.01.2023 N 03-04-05/5555, п. 1 Письма Минфина России от 04.10.2019 N 03-04-06/76243).
2. Страховые взносы на выплаты гражданину Белоруссии, работающему в РФ, начисляйте в том же порядке и по тем же тарифам, что взносы на выплаты гражданам РФ (пп. 4 п. 1 ст. 1, п. 1 ст. 5 Договора между РФ и Республикой Беларусь от 24.01.2006, п. 5 ст. 96, п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС, п. 1 ст. 3 Соглашения о пенсионном обеспечении трудящихся государств - членов ЕАЭС).
Если гражданин Белоруссии работает дистанционно на территории Республики Беларусь, то страховые взносы не начисляйте, когда сотрудник подал вам заявление, в котором выбрал законодательство об обязательном социальном страховании Республики Беларусь. Если такое заявление подано не было, начисляйте взносы на ОПС, ОМС, по ВНиМ и на травматизм так же, как на выплаты российским гражданам. Взносы на ОПС, ОМС и по ВНиМ исчисляются в виде единой суммы (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, ст. 2, п. 1 ст. 7 Закона о пенсионном страховании, п. 2 ст. 1.1, п. 1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ, ст. 10 Закона о медицинском страховании, ст. 2 Закона N 125-ФЗ, ст. 3, пп. 1 п. 2 ст. 5 Договора между РФ и Республикой Беларусь от 24.01.2006, п. 6 ст. 431 НК РФ).
Бухгалтерам
Кадровикам
