Если поступило требование о даче пояснений по налогу на прибыль (расшифровка статей доходов, расходов) при сдаче уточненной декларации, обязательно подавать пояснения?
Главное
Если инспекция прислала требование о представлении пояснений по декларации с ошибками, которые не повлияли на сумму налога, то вместо пояснений по каждой ошибке можно представить уточненную декларацию с правильными данными.
Если ошибки есть и из-за них занижен налог, то вы должны подать "уточненку" (п. 1 ст. 81, п. 3 ст. 88 НК РФ). Пояснения составлять не обязательно.
Вы не обязаны сдавать одновременно с уточненной декларацией пояснения, поскольку в НК РФ такого требования нет.
Однако при проведении камеральной проверки инспектор все равно может попросить вас такие пояснения представить. Особенно если в уточненной декларации вы уменьшаете налог (п. 3 ст. 88 НК РФ). Поэтому вы можете по своей инициативе подать пояснения одновременно с "уточненкой".
Обоснование
Как составить ответ на требование налоговой инспекции о представлении пояснений
Чаще всего их можно составить в произвольной форме. Исключение - некоторые пояснения к декларации по НДС.
Содержание пояснений зависит от того:
- какую информацию запросила инспекция;
- какие расхождения и ошибки она нашла;
- по какому налогу их запрашивают.
Но независимо от этого вам нужно в первую очередь самим проверить, есть ли ошибки в вашей декларации (расчете) или нет.
Если ошибок нет, то в пояснениях так и укажите: ошибок, противоречий и несоответствий в декларации нет, а также нет и оснований для подачи "уточненки". Обязательно распишите причины расхождений и почему вы считаете, что ошибок нет. К пояснениям вы можете приложить подтверждающие документы (п. 4 ст. 88 НК РФ). Например, выписки из регистров налогового и бухгалтерского учета.
Если ошибки есть, но налог не занижен, то напишите об этом и укажите правильные данные, если нужно - приложите подтверждающие документы. Вместо пояснений вы можете подать "уточненку" (п. 1 ст. 81, п. 3 ст. 88 НК РФ). Но это ваше право, а не обязанность. Тут нужно помнить, что по "уточненке" начнется новая камеральная проверка (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).
Если ошибки есть и из-за них занижен налог, то вы должны подать "уточненку" (п. 1 ст. 81, п. 3 ст. 88 НК РФ). Пояснения составлять не обязательно.
Возможности
Как составить пояснения к уточненной налоговой декларации
Пояснения к уточненной декларации подают в виде сопроводительного письма.
Сопроводительное письмо в налоговую составьте в свободной форме, поскольку официальной нет. Помимо реквизитов инспекции и сведений о себе укажите в нем:
- налог и период, за который подаете уточненную декларацию;
- причину изменений;
- что вы исправили в декларации;
- сумму налога к доплате (к уменьшению);
- если подаете "уточненку" с увеличением налога к уплате - реквизиты платежных поручений на уплату недоимки и пеней за все время просрочки. Их копии приложите к письму. Напомним, что перечисление налога и пеней в бюджет до подачи уточненной декларации позволит избежать штрафа, если срок сдачи декларации и уплаты налога прошел, а инспекция еще не нашла ошибку и не назначила выездную проверку (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).
К сопроводительному письму вы также можете приложить документы, которые подтвердят изменения в декларации (п. 4 ст. 88 НК РФ).
См. во вложении Форма: Сопроводительное письмо к уточненной декларации по налогу на прибыль (образец заполнения) (КонсультантПлюс, 2021) {КонсультантПлюс}
Обратите внимание
ФНС России указала (Письмо ФНС России от 20.08.2018 N АС-4-15/16075), что если налогоплательщик подал уточненную декларацию после направления требования о представлении пояснений, ответственность не наступает.
Ответственность за неуплату (неполную уплату) налога по ст. 122 НК РФ не наступает при условии, что налогоплательщик уплатил налог и пени до представления этой уточненной декларации.
Как известно, налогоплательщик освобождается от штрафа за неуплату (неполную уплату) налога в результате занижения налоговой базы, если он:
- обнаружил свою ошибку самостоятельно до того, как ее выявили сотрудники ИФНС;
- сдал уточненную декларацию;
- строго перед сдачей уточненки перечислил в бюджет недоимку и пени.
Как разъяснила ФНС, направление в адрес налогоплательщика требования о представлении пояснений по выявленным в декларации ошибкам (несоответствиям) до составления акта налоговой проверки не свидетельствует о том, что сотрудники ИФНС выявили ошибки, приведшие к занижению налоговой базы.
А значит, даже если компания направила в ИФНС уточненку уже после того, как получила требование о представлении пояснений, но до составления акта по проверке, штрафные санкции ей не грозят. Естественно, при условии своевременной уплаты недоимки и пеней.
В Приложении к ответу Вы найдете:
- Сопроводительное письмо к уточненной декларации по на.docx
- сопроводительного письма к уточненной декларации.rtf
- решение Ответ на требование налоговой инспекции о п.docx
- решение Как сдать уточненную налоговую декларацию .docx
- Об ответственности в случае представления уточненной.docx
- Нужно ли при подаче уточненной декларации одновремен.docx
- Получили требование о представлении пояснений по.docx