Материальная выгода от экономии на процентах по займам (кредитам) возникает, когда заемщик платит небольшие проценты за пользование заемными (кредитными) средствами или не платит вообще. Она в общем случае облагается НДФЛ, если соблюдается хотя бы одно из следующих условий:
- налогоплательщик получил заем или кредит от организации (ИП), которая признана его взаимозависимым лицом или является его работодателем. С 1 января 2025 года это может быть и взаимозависимое лицо работодателя;
- экономия фактически является материальной помощью либо исполнением встречного обязательства, в том числе оплатой за товары (работы, услуги).
Даже если первое из названных условий соблюдается, не нужно платить НДФЛ еще в ряде исключений (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).
С 1 января 2024 года доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными и кредитными средствами, предоставленными на покупку и строительство жилья, были исключены из перечня доходов, не облагаемых НДФЛ (Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ).
Федеральным законом от 29.10.2024 N 362-ФЗ такие доходы вновь включены в список не облагаемых НДФЛ при соблюдении трех обязательных условий:
- заем (кредит) был предоставлен на новое строительство, либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты, земельных участков для индивидуального жилищного строительства, либо на рефинансирование (перекредитование) таких займов (кредитов);
- договор займа (кредита) был заключен до 31 декабря 2024 года включительно;
- заемщик имеет право на получение имущественного налогового вычета на покупку или строительство жилья, установленного в соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, подтвержденного налоговым органом.
Поправки вступили в силу с 29 октября 2024 года.
Подробнее о том, как облагается НДФЛ материальная выгода, рассказано в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс.
Читайте подробнее