Согласно положениям НК РФ налоговый агент обязан вернуть НДФЛ физлицу, если удержал его по ошибке (п. 1 ст. 231 НК РФ). Это возможно, например, в случаях, когда НДФЛ ошибочно рассчитан по более высокой ставке или налог удержан из необлагаемого дохода. Для возврата излишне удержанного НДФЛ налоговому агенту нужно получить соответствующее письменное заявление от физлица.
В Письме от 11.07.2023 N 27-161/076876@ УФНС по г. Москве отмечает, что п. 1 ст. 231 НК РФ не определены способы представления налогоплательщиком заявления на возврат излишне удержанного НДФЛ.
Информация в электронной форме, подписанная квалифицированной электронной подписью, признается электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью, и может применяться в любых правоотношениях в соответствии с законодательством РФ (Федеральный закон от 06.04.2011 N 63-ФЗ).
Для признания документа, подписанного неквалифицированной электронной подписью, равнозначным бумажному необходимо, чтобы это условие было предусмотрено соглашением между участниками электронного взаимодействия.
Таким образом, если между налогоплательщиком – физическим лицом и организацией установлено соглашение об электронном взаимодействии, налоговый агент вправе осуществить возврат излишне удержанного НДФЛ на основании заявления, подписанного электронной подписью, в том числе простой или неквалифицированной.
На заметку: утвержденной формы для заявления на возврат излишне удержанного НДФЛ нет. Налоговый агент может принять заявление от физлица, составленное им в свободной форме, либо предложить заполнить по разработанному образцу. В заявлении должны быть следующие сведения (п. 1 ст. 231 НК РФ):
- ФИО лица, которое обращается за возвратом;
- наименование налогового агента, которому подается заявление;
- размер излишне удержанного НДФЛ;
- номер счета и другие банковские реквизиты для перечисления излишне удержанной суммы;
- подпись заявителя.
Образец заявления смотрите в Готовом решении: Как вернуть излишне удержанный НДФЛ налогоплательщику (КонсультантПлюс, 2023).
Какие ошибки допускаются при удержании и перечислении НДФЛ налоговыми агентами, узнаете на трансляции «НДФЛ в 2023–2024 годах: предупреждаем типичные ошибки» 23 ноября 2023 года.
Читайте подробнее