Суд признал законной налоговую оптимизацию с самозанятым-гендиректором и отменил доначисления

Договоры с самозанятыми находятся под пристальным вниманием налоговых органов. Любой договор, по которому компания заплатит меньше налогов или взносов, проверяющие воспринимают как незаконную налоговую оптимизацию. Часто на практике встречаются случаи, когда договором с самозанятым подменяются трудовые отношения, в результате компания получает существенную экономию на зарплатных налогах.

Судебную практику по таким делам ФНС направляла ранее в Письме от 15.04.2022 N ЕА-4-15/4674.

Подробнее об этом рассказано в обзоре «По каким признакам ГПД с самозанятым переквалифицируют в трудовой договор» на нашем сайте. 

При грамотном подходе, основываясь на действующих нормах законодательства, можно применять налоговые преференции, доступные самозанятым и в иных случаях.

Так, в Решении от 28.09.2023 по делу N А40-147367/23-154-1714 Арбитражный суд Москвы принял доводы организации-заявителя и признал незаконным решение ИФНС по камеральной проверке 6-НДФЛ.

Согласно материалам дела генеральный директор компании был зарегистрирован в качестве самозанятого. В проверяемом периоде компания выплачивала ему проценты по договору займа денежных средств, которые, по мнению проверяющих, должны были быть объектом обложения НДФЛ.

Суд обратил внимание, что в соответствии с ч. 8 ст. 2 Федерального закона N 422-ФЗ от 27.11.2018, регламентирующего порядок применения налога на профессиональный доход (НПД) самозанятыми,  физические лица, применяющие этот специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД. Перечень доходов, не подлежащих налогообложению НПД, указан в ч. 2 ст. 6 Федерального закона N 422-ФЗ и является закрытым. Доход в виде процентов по договорам займа в указанном перечне отсутствует. При этом запрет на применение НПД работниками (бывшими работниками) распространяет свое действие только на случаи оказания услуг (выполнение работ).

Суд учел разъяснения Минфина, направленные в Письмах 25.02.2019 N 03-11-11/12012, от 20.02.2021 N 03-11-11/12103, и пришел к выводу, что применение НПД в отношении дохода в виде процентов по займам законом не запрещено. В связи с этим доначисление НДФЛ в отношении таких доходов, полученных генеральным директором, применяющим НПД,  неправомерно.

На заметку: при работе с самозанятыми важно учесть, что доход налогоплательщика за календарный год ограничен суммой в 2,4 млн руб. Если лимит превышен, физическое лицо теряет право применять данный спецрежим.

Как эффективно и безопасно сэкономить на налогах, заключая договор с самозанятым, Вы можете узнать на трансляции «Расходы на персонал: стандартные и нестандартные выплаты через призму налоговых последствий» 7 ноября 2023 года.