С 2025 года организация перешла с ОСН на УСН с НДС 5%: можно ли при возврате аванса, полученного в 2024 году, принять НДС к вычету

Организации, перешедшие в 2025 году с ОСН на УСН, должны восстановить принятый к вычету «входной» НДС, если после перехода они освобождены от НДС или применяют пониженные ставки НДС (п. 8 ст. 145, подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

В Консультации от 11.03.2025 эксперт региональной УФНС отвечает на вопрос, сможет ли организация, перешедшая с 2025 году с ОСН на УСН с НДС 5%, принять к вычету НДС по ставке 20/120 в случае возврата аванса, полученного в 2024 году.

Суммы «входного» («ввозного») НДС организация не вправе принять к вычету, если приобретенные товары (работы, услуги), имущественные права используются или предназначены для использования при осуществлении операций, облагаемых по пониженным ставкам НДС 5% и 7%, а также для операций, обложение которых допускается по ставке НДС 0%. При этом суммы «входного» («ввозного») НДС подлежат включению в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) (подп. 8 п. 2 ст. 170, пп. 3 п. 2 ст. 171 НК РФ). 

В то же время в отдельных случаях плательщик на УСН с НДС 5% вправе заявить НДС к вычету. В частности, НДС, исчисленный самой организацией при получении авансов, может быть заявлен к вычету при возврате покупателю авансов и расторжении (изменении условий) договора (подп. 1 п. 17 Методических рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).

Таким образом, после внесения изменений в договор поставки, возврата покупателю аванса и отражения в учете соответствующих корректировок организация, перешедшая с 2025 года на УСН с НДС 5%, вправе предъявить к вычету сумму НДС, исчисленную в 2024 году расчетным методом по ставке 20/120 при получении аванса, но не позднее одного года с даты возврата аванса (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ).

На заметку: как рассчитать налоги в переходный период при переходе с ОСН на УСН, рассказано в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс.

Найти ответы на вопросы, связанные с новой обязанностью по уплате НДС при УСН, Вы сможете в электронном приложении «Секреты НДС на УСН: отвечаем на вопросы» на нашем сайте.