Проценты по вкладу у ИП: являются доходом при УСН или нет

К доходам плательщика УСН относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационные доходы. При этом внереализационные доходы определяются в порядке, установленном ст. 250 НК РФ (п. 1 ст. 248 НК РФ). При этом ИП на УСН может получать доход не только от предпринимательской деятельности, но и как физическое лицо.

В Консультации от 20.03.2025 эксперт Минфина России отвечает на вопрос о налогообложении процентов, начисленных по договору банковского вклада на денежные средства от предпринимательской деятельности на УСН.

Внереализационными доходами признаются среди прочего доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам (п. 6 ч. 2 ст. 250 НК РФ).

Применение УСН предусматривает освобождение ИП от обязанности по уплате НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Исключение – дивиденды и доходы, облагаемые по налоговым ставкам, указанным в п. 2 ст. 224 и п. 5 ст. 224 НК РФ (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). В данных пунктах не перечислены доходы в виде процентов по вкладу. В этой связи доходы ИП в виде процентов, полученных по договору банковского вклада, учитываются при УСН.

На заметку: налогообложение дохода от процентов по вкладу зависит от того, что указано в договоре с банком о размещении денег на вкладе:

• если договор заключен между банком и ИП, то вся сумма процентов по вкладу включается в базу по УСН (подп. 2 п. 1 ст. 248, п. 6 ст. 250, п. 3 ст. 346.11, п. 1 ст. 346.15 НК РФ);
• если договор заключен между банком и физлицом вне предпринимательской деятельности и в договоре с банком не указан статус ИП, то доход в виде процентов должен облагаться НДФЛ по правилам ст. 214.2 НК РФ (Письмо Минфина России от 19.01.2024 N 03-04-05/3784).

Подробно об учете различных видов доходов Вы сможете прочесть в Готовом решении: Учет отдельных доходов на УСН (КонсультантПлюс, 2025).

Согласно судебной практике налогообложение дохода от процентов по вкладам на УСН могут признать правомерным, если суд установит, что во взаимоотношениях с банком налогоплательщик действовал именно как ИП, а не как физлицо. Суды приходят к такому выводу благодаря различным признакам, в том числе когда:

• средства в депозит вносились с расчетного счета ИП и проценты зачислялись на расчетный счет ИП;
• пакет документов для заключения договора подавался от имени ИП;
• ставка по депозиту выше, чем по вкладам для физлиц;
• договоры с банком заключались систематически;
• один из видов деятельности ИП – предоставление займов.

Что необходимо учесть ИП на УСН в 2025 году, расскажет лектор на семинаре «ИП: налоги, взносы и отчетность за 2024 год. Какие изменения необходимо учесть в 2025 году» 8 апреля 2025 года.

Как физлица платят НДФЛ с дохода по вкладу, читайте в Ситуации: Каковы особенности налогообложения НДФЛ доходов от размещения средств в банках? (Электронный журнал «Азбука права», 2025) {КонсультантПлюс}.