ФНС разъяснила особенности применения льготы по налогу на имущество для ИП на УСН

28 марта 2025 г.

Возможности: ИП на УСН освобождаются от налога на имущества в отношении недвижимости, используемой в предпринимательской деятельности. Для применения льготы можно подать в налоговый орган заявление и документы, подтверждающие использование недвижимости в предпринимательской деятельности. В отсутствие заявления освобождение от налога предоставляется автоматически на основании имеющихся у налогового органа сведений. Риски: льгота не применяется в отношении объектов, включенных в региональные перечни торгово-офисной недвижимости и облагаемых налогом на имущество по кадастровой стоимости.

В Информации от 27.03.2025 ФНС России напоминает: ИП на УСН освобождаются от уплаты налога на имущество (за здания, строения, сооружения, помещения), используемое для предпринимательской деятельности. Исключение – объекты недвижимости, включенные в региональные перечни торгово-офисной недвижимости (п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей п. 10 ст. 378.2 НК РФ).

Подтверждение права на льготу

Для применения льготы ИП может подать в налоговый орган заявление и документы, подтверждающие использование недвижимости в предпринимательской деятельности. НК РФ не устанавливает исчерпывающий перечень таких документов. В качестве подтверждения могут выступать:

договоры купли-продажи или аренды недвижимости;
оферты на заключение таких договоров;
акты приема-передачи имущества;
другие документы, свидетельствующие об использовании имущества в предпринимательской деятельности.

После рассмотрения заявления налоговый орган направляет ИП уведомление о предоставлении льготы или мотивированный отказ.

Если ИП не подал заявление на льготу или не сообщил об отказе от нее, освобождение от налога предоставляется автоматически на основании имеющихся у налогового органа сведений, начиная с периода возникновения права на льготу.

ФНС также отмечает, что недвижимость считается используемой в предпринимательской деятельности даже при проведении подготовительных мероприятий (например, ремонта помещения). Льгота также применяется, если назначение или разрешенное использование объекта исключает его применение в личных целях.

На заметку: ФНС России рекомендует подавать заявление и подтверждающие документы до 1 мая года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до начала массового расчета налога на имущество физлиц и формирования налоговых уведомлений.

Освобождение ИП от налога на имущество по части объектов недвижимости, используемых в предпринимательской деятельности, предусмотрено и на АУСН, ПСН и ЕСХН (п. 3 ст. 346.1, п. 3 ст. 346.11, подп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ, ч. 5 ст. 2 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).

Что еще можно предпринять, чтобы законно сэкономить на налогах, узнаете на трансляции «ИП: налоги, взносы и отчетность за 2024 год. Какие изменения необходимо учесть в 2025 году» 8 апреля 2025 года.

Читайте подробнее