В 2024 году размер доходов за год на УСН не должен превышать 265,8 млн руб. (200 млн руб x 1,329). Но нужно учитывать, что при превышении дохода в 199,35 млн руб. (150 млн руб. x 1,329) в течение отчетного (налогового) периода применяется повышенная ставка налога. Эти лимиты подлежат ежегодной индексации (пп. 4, 4.1 ст. 346.13, пп. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ).
Условия для перехода на УСН с 2025 года изменены
- Чтобы перейти на УСН с 2025 года, размер дохода за 9 месяцев 2024 года не должен превышать 337,5 млн руб. Этот показатель ежегодно индексируется (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Данный лимит применяется впервые. До 12 июля 2024 года такой размер дохода за 9 месяцев не должен был превышать 112,5 млн. руб. с индексацией.
- С 2025 года меняется порядок индексации предельной величины доходов, позволяющей перейти на УСН – 337,5 млн руб. Теперь применяется коэффициент-дефлятор, установленный на календарный год, предшествующий году перехода. До начала 2025 года используется коэффициент-дефлятор, предусмотренный для следующего года.
Также с 2025 года изменены условия применения УСН
- Повышенные ставки отменены. При расчете авансовых платежей и налога за периоды 2025 года и позднее повышенные ставки налога 8% и 20% не применяются. То есть налог (авансовые платежи) нужно рассчитывать по общим ставкам (6% и 15%), если субъектами РФ не установлены иные ставки.
- Средняя численность сотрудников в целях применения УСН увеличена до 130 человек (до начала 2025 года – до 100 человек используется стандартная ставка, а от 100 до 130 человек используется повышенная ставка).
- Порог доходов для применения УСН в 2025 году увеличен с 200 млн руб. до 450 млн руб. Предусмотрена индексация этого значения.
- Порог по остаточной стоимости основных средств для применения УСН в 2025 году увеличен с 150 млн руб. до 200 млн руб. Введена индексация указанной величины.
Таким образом, у большего числа налогоплательщиков есть возможность применять УСН, не рискуя потерять право на применение спецрежима из-за превышения того или иного лимита.
Также нужно учесть, что если в 2024 году право на применение УСН было утрачено, так как доходы превысили 265,8 млн руб., то можно вернуться на УСН с 1 января 2025 года при условии, что доходы за 9 месяцев 2024 года не превышают 337,5 млн руб. Ограничение, по которому возврат допустим не ранее чем через год после утраты права на УСН, в данном случае не действует (ч. 11 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ). При определении суммы доходов за 2024 год нужно учесть доходы, полученные как на УСН, так и на ОСН (ч. 11 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ).
На заметку: подробно об условиях перехода и сохранении права на применение УСН в 2025 году рассказано в Готовом решении: Что учесть плательщикам налога при УСН в связи с изменениями с 2025 г. (КонсультантПлюс, 2024).
Задать вопрос по применению УСН в 2025 году Вы сможете на трансляции «Открываем бизнес: выбираем оптимальный режим налогообложения с учетом налоговой реформы 2025 года» 31 октября 2024 года.
Читайте подробнее