В целях исчисления налога по УСН датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу (кассовый метод) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
На ОСН при исчислении налога на прибыль организация может использовать как метод начисления (п. п. 1, 2 ст. 271 НК РФ), так и кассовый метод при определенных условиях (п. 1 ст. 273 НК РФ).
В Консультации от 04.10.2023 эксперт территориальной УФНС рассматривает ситуацию, когда организация перешла с ОСН на УСН и получила доход в виде взысканной в судебном порядке задолженности за товар, который реализовала еще при ОСН.
Организации, которые до перехода на УСН использовали метод начисления, при переходе на УСН не включают в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на УСН, если по методу начисления указанные суммы уже были включены в доходы при расчете налога на прибыль (пп. 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ). Следовательно, если организация при применении метода начисления при исчислении налога на прибыль учла доходы от реализации товара, то денежные средства, полученные в результате взыскания дебиторской задолженности после перехода на УСН, не учитываются при исчислении налоговой базы по УСН.
В то же время если организация при исчислении налога на прибыль использовала кассовый метод, то полученные суммы включаются в налоговую базу по УСН.
На заметку: подробнее о том, как учитывать дебиторскую задолженность, и о других особенностях перехода с ОСН на УСН Вы можете прочесть в Готовом решении: Как рассчитать налоги в переходный период при переходе с ОСН на УСН (КонсультантПлюс, 2023).
Об особенностях перехода на УСН, об учетной политике, учете НДС и иных особенностях применения спецрежимов расскажет лектор на мероприятии «Налоговая экспертиза «ЭЛКОДА». Спецрежимы: особенности перехода, применения и совмещения в различных ситуациях» 2 ноября 2023 года.
Узнать больше об особенностях применения УСН поможет Алгоритм клиентского опыта «УСН в 2023 году. Применение и риски».
Читайте подробнее