Налоговые вычеты по НДС могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных товаров, работ или услуг (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
В Консультации от 29.12.2023 эксперт ФНС России отвечает на вопрос, можно ли при расчете налога на прибыль учесть в расходах НДС, не возмещенный за три года.
Эксперт сообщает, что суммы НДС не включаются в расходы при исчислении налога на прибыль организаций, за исключением случаев, предусмотренных пп. 2 и 2.1 ст. 170 НК РФ (п. 1 ст. 170, п. 19 ст. 270 НК РФ).
Среди перечисленных в пп. 2 и 2.1 ст. 170 НК РФ оснований, позволяющих отнести сумму НДС к расходам либо учесть ее в стоимости товаров, пропуск трехлетнего срока не упоминается. Таким образом, даже если налогоплательщик не возместил сумму НДС из-за пропуска трехлетнего срока, установленного п. 2 ст. 173 НК РФ, учесть ее в расходах он не вправе.
На заметку: налогоплательщик лишен права выбора между принятием НДС к вычету либо его учету в качестве расходов по налогу на прибыль, о чем говорится в Определении ВС РФ от 24.03.2015 N 305-КГ15-1055 по делу N А40-11707/2014. Сумма НДС, в возмещении которой было отказано по причине пропуска трехлетнего срока на заявление вычета, не может быть признана убытком, поскольку пропуск трехлетнего срока для заявления вычетов не трансформирует налог, в возмещении которого отказано, в задолженность перед налогоплательщиком. Незаявление вычетов по НДС в течение оговоренного в НК РФ срока с момента возникновения права на них обусловлено лишь собственными несвоевременными действиями налогоплательщика (см., например, Постановление АС МО от 26.11.2014 N Ф05-13465/2014 по делу N А40-11707/14).
На сложные вопросы по налогообложению ответит Татьяна Крутякова на мероприятии «Годовая отчетность за 2023 год: бухгалтерский и налоговый учет, главные изменения 2024 года» 5 февраля 2024 года.
Читайте подробнее
Бухгалтерам
Кадровикам
