Можно ли принять решение о распределении дивидендов непропорционально долям участников ООО? Какие последствия такого решения могут быть в части налогообложения?

С точки зрения гражданского права, в ООО непропорциональная выплата дивидендов допускается, если уставом установлен иной, нежели пропорционально долям участников в уставном капитале, порядок распределения прибыли между участниками общества (п. 2 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).

Однако для целей налогообложения по общему правилу не вся сумма непропорциональных выплат будет признаваться дивидендами.

Для целей НДФЛ и налога на прибыль при непропорциональном распределении дивидендов выплаты в части, превышающей сумму, пропорциональную доле участника, дивидендами не признаются, а включаются в основную налоговую базу и облагаются по основной налоговой ставке НДФЛ или налога на прибыль организации (Письма Минфина России от 30.07.2012 N 03-03-10/84 (доведено до сведения нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков Письмом ФНС России от 16.08.2012 N ЕД-4-3/13610@), от 24.06.2008 N 03-03-06/1/366).

На заметку: не ошибиться с налогами при выплате дивидендов помогут:

– Типовая ситуация: Выплата дивидендов физлицам: налоги, учет, отчетность, платежка (Издательство «Главная книга», 2024) {КонсультантПлюс},

– Типовая ситуация: Выплата дивидендов юрлицам: налог на прибыль, учет, отчетность (Издательство «Главная книга», 2024) {КонсультантПлюс}.