С 1 октября 2024 года внесены изменения в формы счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры и правила их заполнения (Постановление Правительства РФ от 16.08.2024 N 1096).
- В табличную часть формы счета-фактуры добавлена графа 14. В ней приводится стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС, в рублях. Графа заполняется при реализации прослеживаемого товара, в том числе в составе комплекта (набора), и при передаче прослеживаемого товара в составе выполненных работ.
- Такая же графа добавлена в корректировочный счет-фактуру. Введены правила ее заполнения при изменении стоимости прослеживаемых товаров.
- Уточнен порядок заполнения строк 5 и 5а счета-фактуры.
Если дата счета-фактуры, составленного по старой форме, приходится на период до 1 октября 2024 года, то вычет НДС по нему можно принимать при соблюдении необходимых условий, даже если этот счет-фактура получен 1 октября 2024 года и позднее (либо счет-фактуру получили до 1 октября 2024 года, но позже выполнили остальные условия для принятия НДС к вычету или решили перенести вычет по этому счету-фактуре на более поздние периоды). Ведь организация (ИП), которая выставляет счет-фактуру, применяет ту его форму, которая действует на дату составления.
Если счет-фактура составлен 1 октября 2024 года и позднее, то он должен быть составлен по новой форме с учетом изменений (п. 8 ст. 169 НК РФ). Если при этом продавец не заполнил графу 14 счета-фактуры в отношении прослеживаемых товаров, это нарушение не препятствует вычету НДС у покупателя (Письмо ФНС России от 30.09.2024 N ЕА-4-26/11135@).
При этом напомним, что если ошибки не мешают идентифицировать продавца и покупателя, наименование и стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, ставку и сумму налога, то такие ошибки несущественные и из-за них не должны отказать в вычете НДС. Не должны отказать в вычете НДС и в случае неуказания (неверного указания) в счете-фактуре сведений, установленных пп. 16–18 п. 5 ст. 169 НК РФ (п. 2 ст. 169 НК РФ).
Предусмотрен ли штраф за использование продавцом старой формы счета-фактуры
Штраф за это не установлен. Полагаем, что выставление счета-фактуры по недействующей форме не может считаться отсутствием счета-фактуры, за которое установлена ответственность по ст. 120 НК РФ. На наш взгляд, в норме идет речь именно о фактическом отсутствии данного документа. Однако высока вероятность, что инспекция может приравнять рассматриваемое нарушение формы счета-фактуры к его отсутствию.
На заметку: правильно исчислять НДС в 2024 году и подготовиться к новшествам 2025 года поможет участие в налоговой экспертизе «ЭЛКОДА» по теме «НДС в 2024–2025 годах: перспективы, реалии, отчетность» 23 октября 2024 года.
Читайте подробнее