Минфин напомнил о порядке выбора ставки НДС 5% или 7% на УСН с 2025 года

При доходах от 60 млн руб. за 2024 год с 1 января 2025 года на УСН надо начислять НДС с реализации и выставлять счета-фактуры с НДС.

При этом есть два варианта:

1) платить налог по обычной ставке (20% или 10%) и применять вычеты;

2) выбрать пониженную ставку (5%, если доходы не превышают 250 млн руб. с индексацией, или 7%, если доходы не превышают 450 млн руб. с индексацией), но без вычетов «входного» НДС.

В Письме от 07.11.2024 N 03-07-11/109614 Минфин России разъяснил, что если выбрана ставка 20%, то можно с любого квартала начать применять пониженную ставку 5% (7%), если соблюдаются лимиты по доходам.

При этом нужно учесть следующее:

– при выборе пониженной ставки 5% (7%) применять ее надо не меньше трех лет подряд (12 последовательных налоговых периодов по НДС начиная с первого налогового периода, за который представлена налоговая декларация по НДС, в которой отражены операции, подлежащие налогообложению по ставке 5% или 7%). Если применяется ставка 7% и сумма доходов с начала года превысила в совокупности 450 млн руб. (с индексацией), то право на применение этой ставки утрачивается начиная с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (подп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ). Отметим, что при превышении дохода в 450 млн руб. также будет потеряно право и на применение УСН;

– при переходе на УСН с исполнением обязанностей плательщика НДС, применяющего ставки 5% или 7%, «входной» НДС нужно восстанавливать в первом налоговом периоде, в котором применяется ставка НДС 5% или 7% (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

На заметку: получить ответы на вопросы по применению на УСН освобождения от НДС, пониженных ставок 5% или 7%, а также общей ставки 20% Вы сможете в электронном приложении «СЕКРЕТЫ НДС ПРИ УСН: отвечаем на вопросы» на нашем сайте.