Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ внес в НК РФ ряд точечных изменений в части НДФЛ. В частности, для доходов, полученных с 1 января 2024 года, изменен порядок определения налоговой базы при получении материальной выгоды от экономии на процентах за пользование займом в рублях. Подробнее можно узнать в обзоре «НДФЛ: в НК РФ внесены поправки для организаций, ИП и граждан» на нашем сайте.
По новым правилам НДФЛ с матвыгоды от экономии на процентах по займу считается так: если работнику или взаимозависимому физлицу выдан беспроцентный заем или заем по ставке ниже 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ, за каждый месяц пользования займом надо считать НДФЛ с материальной выгоды. Матвыгода – проценты, рассчитанные исходя из 2/3 ставки ЦБ РФ минус ставка по договору. Ставку Банка России берут минимальную из двух (ст. ст. 212, 223 НК РФ):
– или на дату заключения договора займа,
– или на последний день месяца.
Ставка НДФЛ с матвыгоды – 35%, а для нерезидентов – 30%. НДФЛ удерживается при ближайшей денежной выплате и перечисляется в обычные сроки.
Примеры расчета смотрите в Типовой ситуации: Заем физлицу: НДФЛ с матвыгоды, налог на прибыль, проводки (Издательство «Главная книга», 2024) {КонсультантПлюс}.
На заметку: разобраться во всех учетных тонкостях при выдаче и возврате займов поможет лектор в ходе трансляции «Займы: полученные, выданные, забытые. Налоги, бухгалтерский учет, зоны риска при проверках» 28 октября 2024 года.
Читайте подробнее