Как заполнить декларацию по УСН при переезде в регион с другой налоговой ставкой

По общему правилу налог, уплачиваемый при применении УСН, исчисляется по следующим ставкам:

‒ 6% для объекта налогообложения «доходы»

‒ 15% для объекта «доходы минус расходы».

При этом законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6% (для объекта налогообложения «доходы») и в пределах от 5 до 15% (для объекта «доходы минус расходы»). О ставках налога в том или ином регионе можно узнать в Справочной информации «Пониженные налоговые ставки по УСН в субъектах Российской Федерации» в СПС КонсультантПлюс.

В Письме от 09.06.2023 N СД-4-3/7372@ ФНС России направила нижестоящим налоговым органам для использования в работе разъяснения Минфина по вопросу, как отразить в налоговой декларации по УСН суммы исчисленных авансов при смене места регистрации организации (места жительства ИП) в субъект РФ с другой ставкой по УСН.

В связи с тем, что НК РФ не предусмотрено применение одним налогоплательщиком нескольких налоговых ставок в отношении одного налогового периода, при изменении организацией или ИП места нахождения (места жительства) на территориях субъектов РФ, которыми установлены разные налоговые ставки по УСН, сумму налога следует исчислять исходя из налоговой ставки, которая действовала в субъекте РФ по месту нахождения плательщика УСН на последний день налогового периода, за который подается декларация по УСН. При исчислении налога за налоговый период учитываются ранее исчисленные суммы авансовых платежей.

Налоговая декларация по УСН в вышеуказанном случае подается в налоговый орган по новому месту нахождения налогоплательщика. В декларации отражается код ОКТМО территории того субъекта РФ, в котором налогоплательщик состоял на налоговом учете на последний день налогового периода. Сумма налога к уменьшению в налоговой декларации отражается также по указанному коду ОКТМО.

На заметку: важные сведения о применении спецрежима и подготовке отчетности по УСН в 2023 году Вы можете узнать на трансляции «УСН: важные детали расчета налога за полугодие» 19 июля 2023 года.