Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Расходы, не соответствующие указанным требованиям, в целях налогообложения прибыли организаций не учитываются (п. 49 ст. 270 НК РФ).
При УСН перечень расходов указан в ст. 346.16 НК РФ, среди них перечислены расходы на аренду. При этом расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
В Письме от 03.07.2024 N 03-11-11/61917 Минфин России сообщает об условиях для учета расходов на аренду жилья у самозанятого при расчете налога на прибыль и УСН.
При определении налоговой базы по УСН или по налогу на прибыль не учитываются расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг) у самозанятых при отсутствии чека, сформированного исполнителем в порядке, предусмотренном ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ (ч. 8–10 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).
Соответственно, расходы, связанные с приобретением товаров работ, услуг, (в том числе по аренде жилого помещения) у самозанятого и подтвержденные его чеком, учитываются при расчете налога на прибыль и УСН в порядке, установленном НК РФ.
На заметку: отразить расходы на аренду при УСН можно при объекте налогообложения «доходы минус расходы» (пп. 1, 2 ст. 346.18 НК РФ). Арендная плата учитывается в расходах в момент фактической оплаты (подп. 4 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Также о документах, необходимых для подтверждения расходов при найме жилья командировочным работником у самозанятого, рассказано в Консультации в СПС КонсультантПлюс.
Учесть максимальное количество расходов при расчете налога на прибыль без риска начисления штрафов поможет алгоритм клиентского опыта «Учет расходов при расчете налога на прибыль» на нашем сайте.
Читайте подробнее