ЭЛКОД: Как отразить в справках 2-НДФЛ и расчете 6-НДФЛ зарплату за декабрь 2018 года?

Как отразить в справках 2-НДФЛ и расчете 6-НДФЛ зарплату за декабрь 2018 года?

Возможности: зарплата за декабрь 2018 года и НДФЛ с нее отражается в справке 2-НДФЛ за 2018 год независимо от даты их фактической уплаты. Риски: при заполнении формы 6-НФДЛ имеет значение, в каком месяце (в декабре или январе) выплачивалась зарплата и перечислялся в бюджет НДФЛ.

Справка 2-НДФЛ

Даже если зарплата за декабрь 2018 года выплачена в январе 2019 года и налог с нее удержан и перечислен в бюджет в январе 2019 года, то сумму перечисленного налога все равно нужно отражать в справке 2-НДФЛ за 2018 год, так как зарплата за декабрь 2018 год считается фактически полученной в 2018 году независимо от даты выплаты (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Расчет 6-НДФЛ

Выплаченная до 29 декабря 2018 года зарплата и НДФЛ с нее отражаются и в разд. 1, и в разд. 2 годовой формы 6-НДФЛ. Например, зарплата, выплаченная 28 декабря 2018 года, в разд. 2 отражается так:

строка 100  31.12.2018

строка 110  28.12.2018

строка 120  29.12.2018

Выплаченная 29 декабря 2018 года зарплата и НДФЛ с нее отражаются только в разд. 1 формы 6-НДФЛ за 2018 год. В разд. 2 эти суммы отражаются уже в Расчете за I квартал 2019 года. Ведь срок уплаты НДФЛ в этом случае 09.01.2019 первый рабочий день после выплаты дохода, то есть операция завершится в I квартале 2019 года.

ФНС разъясняла, что если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом периоде, то данная операция отражается в периоде завершения. При этом операция считается завершенной в том отчетном периоде, в котором наступает срок перечисления налога (Письмо ФНС от 01.11.2017 N ГД-4-11/22216@).

Разд. 2 Расчета за I квартал 2019 года заполняется так:

строка 100 31.12.2018

строка 110 29.12.2018

строка 120 09.01.2019

Также не надо включать в разд. 2 Расчета 6-НДФЛ за 2018 год зарплату за декабрь, выплаченную в январе 2019 года. Например, если 9 января 2019 года выплачена зарплата за вторую половину декабря и НДФЛ перечислен в бюджет.

Смотрите пример заполнения формы 6-НДФЛ по зарплате за декабрь, выплаченной в январе, в СПС КонсультантПлюс.

Полный текст документа смотрите в СПС КонсультантПлюс
Ссылки на документы доступны только пользователям КонсультантПлюс - клиентам компании «ЭЛКОД». Дополнительную информацию по приобретению СПС КонсультантПлюс Вы можете получить ЗДЕСЬ.

Еще по этой теме

Записи мероприятий

Подборки

Справочная информация

Библиотека

Гид по разделу «Образование»