Справка 2-НДФЛ
Даже если зарплата за декабрь 2018 года выплачена в январе 2019 года и налог с нее удержан и перечислен в бюджет в январе 2019 года, то сумму перечисленного налога все равно нужно отражать в справке 2-НДФЛ за 2018 год, так как зарплата за декабрь 2018 год считается фактически полученной в 2018 году независимо от даты выплаты (п. 2 ст. 223 НК РФ).
Расчет 6-НДФЛ
Выплаченная до 29 декабря 2018 года зарплата и НДФЛ с нее отражаются и в разд. 1, и в разд. 2 годовой формы 6-НДФЛ. Например, зарплата, выплаченная 28 декабря 2018 года, в разд. 2 отражается так:
строка 100 – 31.12.2018
строка 110 – 28.12.2018
строка 120 – 29.12.2018
Выплаченная 29 декабря 2018 года зарплата и НДФЛ с нее отражаются только в разд. 1 формы 6-НДФЛ за 2018 год. В разд. 2 эти суммы отражаются уже в Расчете за I квартал 2019 года. Ведь срок уплаты НДФЛ в этом случае 09.01.2019 – первый рабочий день после выплаты дохода, то есть операция завершится в I квартале 2019 года.
ФНС разъясняла, что если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом периоде, то данная операция отражается в периоде завершения. При этом операция считается завершенной в том отчетном периоде, в котором наступает срок перечисления налога (Письмо ФНС от 01.11.2017 N ГД-4-11/22216@).
Разд. 2 Расчета за I квартал 2019 года заполняется так:
строка 100 – 31.12.2018
строка 110 – 29.12.2018
строка 120 – 09.01.2019
Также не надо включать в разд. 2 Расчета 6-НДФЛ за 2018 год зарплату за декабрь, выплаченную в январе 2019 года. Например, если 9 января 2019 года выплачена зарплата за вторую половину декабря и НДФЛ перечислен в бюджет.
Смотрите пример заполнения формы 6-НДФЛ по зарплате за декабрь, выплаченной в январе, в СПС КонсультантПлюс.
Полный текст документа смотрите в СПС КонсультантПлюс