Суточные не облагаются НДФЛ в пределах следующих норм (п. 1 ст. 217 НК РФ):
- 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории России;
- 2 500 руб. за каждый день нахождения в командировке за границей.
Если суточные выше норм, с суммы превышения нужно удержать НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ).
Для этого нужно рассчитать:
1)сумму превышения фактически выплаченных суточных над нормами;
2)сумму НДФЛ, применив соответствующую ставку (п. п. 1, 3, 3.1 ст. 224 НК РФ)). Сделать это нужно на последний день месяца, в котором был утвержден авансовый отчет по командировке (пп. 6 п. 1 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ). Удержать исчисленный налог нужно при ближайшей выплате сотруднику дохода, например зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Срок уплаты НДФЛ с суточных - не позднее рабочего дня, следующего за днем такой выплаты (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ).
На заметку: как учесть и оформить командировочные выплаты, расскажет лектор в ходе трансляции «Командировки по России и за рубеж. Оформление и налогообложение в различных ситуациях» 19 августа 2022 года.
Читайте подробнее