ФНС России: на что обратить внимание при заполнении новой декларации по налогу на прибыль

Декларация за I квартал 2025 года предоставляется по обновленной форме. Обновленные форма, порядок заполнения декларации и формат ее предоставления в электронной форме  утверждены Приказом ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@.

В Информации от 23.04.2025 ФНС России обращает внимание на особенности, которые стоит учесть при заполнении новой формы декларации по налогу на прибыль:

• Новые показатели в приложениях N 1 и N 2 к Листу 02.  В приложениях появились дополнительные строки для отражения отдельных видов доходов и расходов, и налогоплательщики должны указывать такие доходы и расходы по новым строкам. Например, в строке 202 следует отразить расходы по процентам по контролируемой задолженности. Организации, применяющие метод начисления, указывают сумму начисленных и учтенных в составе расходов процентов, а организации, применяющие кассовый метод, - сумму фактически уплаченных процентов.
• Добавлен Раздел Д (приложение N 7 к Листу 02) для расчета федерального инвестиционного налогового вычета. Если право на вычет получено от организаций, входящих в одну группу с налогоплательщиком, то в реквизите «Расчет составлен (код)» указывается код «2» и приводится ИНН лица, фактически осуществившего расходы. Если право на вычет получено от нескольких участников группы, либо в разделе Д отражаются как собственные расходы налогоплательщика, так и расходы, по которым получено право на вычет, также указывается код «2» и ИНН одного из участников группы по выбору налогоплательщика.
• Лист 04: в нем следует указывать новые коды доходов. Эти коды также указывают в подразделе 1.3 Раздела 1. Если в Листе 04 указаны только доходы, облагаемые по ставке 0%, то налог с таких доходов в подразделе 1.3 не отражается. В этом случае включать подраздел 1.3 в состав декларации не нужно – при условии, что иные виды доходов в разделе также отсутствуют - например, отсутствуют доходы, указанные в Листе 03 или 09.
• В подразделе 1.3 добавлены строки для отражения суммы налога в зависимости от порядка его уплаты - ежемесячно либо по итогам отчетного периода. Например, налог с доходов в виде процентов по облигациям федерального займа (код дохода «10»), а также налог, удержанный при выплате дивидендов одной российской организацией в пользу другой (код дохода «20»), отражаются в строках 040 - 060. При этом строка 070 не заполняется. Важно учесть, что по каждому виду дохода заполняются либо строки 040 - 060, либо строка 070 – одновременно заполнять нельзя.

Также приведена таблица соответствия старых и новых кодов доходов.

На заметку: пример заполненной формы декларации по налогу на прибыль за I квартал 2025 года приведен в Типовой ситуации СПС КонсультантПлюс.

Ознакомиться с правилами формирования отчетности за I квартал 2025 года поможет электронное приложение «Ответы на вопросы по заполнению форм отчетности за I квартал 2025 года» на нашем сайте.