Восстановление НДС
При списании кредиторской задолженности по оплате приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав) не нужно восстанавливать НДС, принятый по ним к вычету (Письмо Минфина России от 21.06.2013 N 03-07-11/23503).
Принятый к вычету НДС нужно восстанавливать только в случаях, которые указаны в п. 3 ст. 170 НК РФ. Списание кредиторской задолженности к их числу не относится.
НДС с аванса
Если кредиторская задолженность возникла в результате получения аванса, отгрузка по которому так и не состоялась, то при ее списании НДС с аванса к вычету не принимается (Письма Минфина России от 07.12.2012 N 03-03-06/1/635, от 10.02.2010 N 03-03-06/1/58).
Суммы НДС по авансам можно принять к вычету только после отгрузки, в счет которой получена предоплата, либо в случае изменения условий (расторжения) договора и возврата аванса (пп. 5, 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ). А поскольку при списании кредиторской задолженности ни того, ни другого не происходит, то принять налог к вычету нельзя.
Сумму такого НДС в расходах по налогу на прибыль учесть нельзя (Письма Минфина России от 07.12.2012 N 03-03-06/1/635, от 10.02.2010 N 03-03-06/1/58). При этом в доходах сумма списываемой задолженности отражается без НДС (п. 1 ст. 41, подп. 2 п. 1 ст. 248 НК РФ).
Если включить сумму НДС и в доходы, и в расходы, то возможны претензии со стороны проверяющих.
Проводки при списании кредиторской задолженности с НДС:
|
Д 62 (60, 76) – К 91 |
Списана кредиторская задолженность с НДС |
|
Д 91 – К 76.АВ (62.02) |
НДС, исчисленный с полученного аванса |
На заметку: о том, когда нужно списывать кредиторскую задолженность, можно узнать в Готовом решении: Как списать кредиторскую задолженность в налоговом учете (КонсультантПлюс, 2021).
Читайте подробнее