Арендодатель на УСН в 2025 году станет плательщиком НДС. В договоре аренды сумма НДС не упоминалась. Обязан ли арендатор платить сверх арендной платы НДС в 2025 году?

С 2025 года организации и ИП на УСН признаются налогоплательщиками НДС с учетом следующих особенностей:

• при доходах не выше 60 млн руб. освобождаются от обязанности исчислять и уплачивать НДС;
• если доходы больше 60 млн руб., но не превышают 250 млн руб., могут применять пониженную ставку НДС 5%;
• если доходы больше 60 млн руб., но не превышают 450 млн руб., могут применять пониженную ставку НДС 7%;
• если не действует освобождение от НДС и не применяются пониженные ставки 5% и 7%, рассчитывают налог по общеустановленным ставкам.

Таким образом, с 2025 года, если продавец применяет УСН, его обязанности по исчислению и уплате НДС могут быть разными. Кроме того, с течением времени они могут измениться. Значит, сторонам надо четко определить в договоре положения об НДС.

По общему правилу при реализации товаров (работ, услуг) плательщик НДС дополнительно к их стоимости обязан предъявить покупателю сумму НДС и выставить счет-фактуру (п. п. 1, 3 ст. 168 НК РФ).

Если в договоре аренды не предусмотрен НДС с арендной платы (включен он в нее или начисляется дополнительно), стороны договора могут заключить с 2025 года дополнительное соглашение, в котором должна быть согласована новая стоимость аренды с учетом НДС. Если арендатор не согласен заключать дополнительное соглашение о повышении стоимости на сумму НДС, то налог по умолчанию считается включенным в сумму арендной платы. В этом случае сумму НДС можно определить, применив расчетную ставку (п. 4 ст. 164 НК РФ, п. 16 Методических рекомендаций по НДС для УСН, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).

Таким образом, плательщикам УСН с 2025 года рекомендуется заключить дополнительное соглашение, в котором должна быть согласована новая цена с учетом НДС, а в случае отказа контрагента от повышения цены за счет включения в договорную стоимость НДС можно исчислить НДС, применив расчетную ставку.

На заметку: как с 2025 года в договоре указать НДС, если продавец применяет УСН, рассказано в Готовом решении СПС КонсультантПлюс. В Консультации от 26.10.2024 подробно разобраны изменения с 2025 года для длящегося договора с плательщиком УСН.

Обсудить вопросы по изменениям 2025 года для плательщиков УСН Вы сможете на Тематической горячей линии «Ожидаемые изменения для упрощенцев в 2025 году» 23 декабря 2024 года.

В каких случаях организации и ИП на УСН должны применять расчетные ставки по НДС, какие плюсы и минусы пониженных ставок 5% (7%), читайте в новом электронном приложении «Секреты НДС на УСН: отвечаем на вопросы» на нашем сайте.