ФНС представила обзор правовых позиций ВС РФ и КС РФ по вопросам налогообложения за I квартал 2023 года

30 июня 2023 г.

Возможности: ознакомиться с выводами ВС РФ и КС РФ по вопросам права на обжалование решений (действия, бездействия) налоговых органов в суде, чтобы отстоять свою позицию в подобной спорной ситуации. Оценить риски привлечения к уголовной ответственности при возмещении НДС, субсидиарной ответственности в рамках дел о банкротстве, а также налоговые риски предпринимательской деятельности без регистрации ИП.

В Письме от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781 ФНС России направила для использования в работе Обзор правовых позиций по налогообложению, отраженных в судебных актах Конституционного Суда и Верховного Суда РФ, принятых в I квартале 2023 года.

Высшие суды сделали следующие выводы:

обжалование решения (действий, бездействия) инспекции во внесудебном (административном) порядке в вышестоящем госоргане не должно блокировать возможность их судебного оспаривания из-за пропуска трехмесячного срока на обращение в суд (п. 2 Обзора);
действия лиц, состоящие в получении необоснованного возмещения НДС из бюджета, могут при определенных обстоятельствах, в том числе выявленных в ходе проведения мероприятий налогового контроля, квалифицироваться как хищение (п. 5 Обзора);
налоговый агент обязан подавать Расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, даже если доходы от источников в РФ налогом не облагаются (п. 8 Обзора);
контролирующему лицу, в отношении которого в рамках дела о банкротстве рассматривается вопрос о его привлечении к субсидиарной ответственности, должно быть обеспечено право на судебную защиту. Суд должен рассмотреть его возражения относительно обоснованности требования кредитора, в том числе требования уполномоченного (налогового) органа, основанного на результатах мероприятий налогового контроля (п. 16 Обзора);
статус ИП:

‒ необходимость регистрации физлица в качестве ИП связана с осуществлением им предпринимательской деятельности. О наличии такой деятельности может свидетельствовать приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования и реализации (п. 12 Обзора);

‒ режим налогообложения доходов, полученных от предпринимательской деятельности, определяется не только наличием у лица, осуществляющего такую деятельность, статуса ИП, но и самим фактом осуществления такой деятельности. Отсутствие регистрации физлица в качестве ИП не должно лишать его права на учет документально подтвержденных профессиональных расходов, связанных с возникновением объекта налогообложения. Иной правовой подход влечет возложение на налогоплательщика неравного налогового бремени по сравнению с другими лицами, получающими доходы от предпринимательской деятельности (п. 13 Обзора).

На заметку: ознакомиться с выводами КС РФ и ВС РФ в части исчисления имущественных налогов, которые обязаны применять в работе налоговые органы, можно в обзоре «ФНС представила обзор правовых позиций ВС РФ и КС РФ по имущественным налогам организаций за I квартал 2023 года» на нашем сайте.

Читайте подробнее