Оперативно и достоверно №5 (336), 13.03.2017

Персональный канал сотрудничества
ПроЭЛКОД открыл весну долгожданными
новинками – видеороликами по НДС
и калькулятором процентов за пользование
чужими денежными средствами.

Встречайте новый сезон видеогида по НДС!

В раздел «Видеогид» (вкладка «ЭЛКОД-ТВ») по НДС добавлены новые ролики по темам «Раздельный учет» и «Возмещение НДС».

Лектор обращает внимание на вопросы, ответы на которые не так легко найти в Налоговом кодексе РФ, и теперь, посмотрев трех-пятиминутные видеоролики, можно узнать:

• в каких случаях необходимо вести раздельный учет входного НДС;
• как определяется пропорция для ведения раздельного учета;
• что такое «правило 5 процентов» по НДС;
• что будет, если не вести раздельный учет;
• как вести раздельный учет входного НДС;
• что такое возмещение НДС;
• каков порядок возмещения НДС из бюджета.

Мини-лекции снабжены большим количеством схем, которые помогают лучше воспринимать и запоминать информацию. А удобный формат позволит получить все необходимые для работы знания и повысить свой профессиональный уровень, не покидая рабочего места.

В ПроЭЛКОДЕ появился новый калькулятор!

Теперь рассчитать проценты за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 Гражданского кодекса РФ легко!

Эти проценты начисляются на сумму долга в случаях:

• неправомерного удержания денег;
• уклонения от их возврата;
• иной просрочки в их уплате.

Обратите внимание: с 1 августа 2016 года размер процентов определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды. Эти правила применяются, если иной размер процентов не установлен законом или договором. Калькулятор рассчитает для вас проценты за пользование чужими денежными средствами за периоды с 1 августа 2016 года.

До 1 августа 2016 года проценты считались исходя из средних ставок банковского процента

Как найти: к калькуляторам можно перейти с главной страницы ПроЭЛКОДА (раздел «Калькуляторы») либо через раздел «Сервисы» в верхнем меню. 
 

Утверждены новые формы отчетности в Пенсионный фонд

Источник: Постановление Правления Пенсионного Фонда РФ от 11.01.2017 № 3п

Постановлением от 11.01.2017 № 3п ПФР утвердил четыре новые формы отчетности страхователей:

• сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ);
• сведения по страхователю, передаваемые в ПФР для ведения персонифицированного учета (ОДВ-1);
• данные о корректировке сведений, учтенных на ИЛС застрахованного лица (СЗВ-КОРР);
• сведения о заработке (вознаграждении), доходе, сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных и уплаченных страховых взносах, о периодах трудовой и иной деятельности, засчитываемых в страховой стаж застрахованного лица (СЗВ-ИСХ).

СЗВ-СТАЖ за прошедший год надо представлять не позднее 1 марта следующего года (п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). Впервые эти сведения надо представить за 2017 год не позднее 1 марта 2018 года. Форма представляется на всех застрахованных лиц (подробнее в п. 1.5 Порядка заполнения).

ОДВ-1 содержит сведения в целом по страхователю. Сведения по форме СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ИСХ и СЗВ-КОРР формируются в пакеты документов. Один пакет содержит один файл и представляется одновременно с формой ОДВ-1 (п. 1.7 Порядка заполнения).

СЗВ-КОРР представляется в случае необходимости уточнения (исправления) или отмены данных, учтенных на ИЛС застрахованных лиц на основании ранее поданной страхователем отчетности.

СЗВ-ИСХ заполняется за отчетные периоды до 2016 года включительно страхователем, нарушившим законодательно установленные нормы представления отчетности (п. 5.1 Порядка заполнения).

Риски: по персонифицированному учету страхователям придется отчитываться по новым формам.
 

Минфин рассказал о применении минимальной кадастровой стоимости для расчета налогов в 2017 году

Источник: Письмо Минфина России от 30.01.2017 № 03-05-06-01/4356

В Письме от 30.01.2017 № 03-05-06-01/4356 Минфин России напомнил об особенностях применения кадастровой стоимости для целей исчисления земельного налога, налога на имущество организаций и налога на имущество физлиц с 1 января 2017 года. Так, на период с 2017 года по 2020 год для целей налогообложения должна применяться наименьшая кадастровая стоимость, определенная по состоянию на 1 января 2014 года (или на 1 января года, в котором впервые для целей налогообложения начала действовать кадастровая стоимость, если на 1 января 2014 года кадастровая стоимость отсутствовала или не применялась для целей налогообложения).

Минфин обращает внимание на то, что в соответствии со ст. 19 Федерального закона от 03.07.2016 № 360-ФЗ (в ред. от 30.11.2016) наименьшая из кадастровых стоимостей, определенных на даты начиная с 1 января 2014 года, будет применяться только в том случае, если субъект РФ не позднее 20 декабря 2016 года принял решение о применении с 1 января 2017 года до 1 января 2020 года положений пп. 1 и 2 ст. 19 Федерального закона от 03.07.2016 № 360-ФЗ и это решение направлено в Росреестр не позднее трех дней с даты его принятия.

На заметку: соответствующие решения приняли только власти Липецкой и Магаданской областей.

Риски: при отсутствии соответствующего решения субъекта РФ при налогообложении земли и недвижимости в период с 2017 по 2020 год минимальная кадастровая стоимость применяться не будет.
 

ФНС: не сдали расчет по страховым взносам в срок – налоговый орган может заблокировать счет

Источник: Письмо ФНС России от 27.01.2017 № ЕД-4-15/1444

В Письме от 27.01.2017 № ЕД-4-15/1444 ФНС напомнила, что с 1 января 2017 года в п. 11 ст. 76 НК РФ указано, что правила по приостановлению операций по счетам распространяются и на плательщиков страховых взносов. В связи с этим за опоздание с подачей расчета по страховым взносам налоговая инспекция может заблокировать банковские счета организации.

Риски: правила о блокировке счетов за опоздание с подачей отчетности распространяются и на плательщиков страховых взносов.

ФНС напомнила «малышам» о порядке сдачи годовой бухотчетности

Источник: Письмо ФНС России от 20.02.2017 № СД-4-3/3088@

Организации – субъекты малого предпринимательства (СМП) могут вести упрощенный бухучет и составлять упрощенную бухгалтерскую отчетность, если они не являются организациями, поименованными в части 5 ст. 6 Федерального закона № 402-ФЗ (п. 1 части 4 ст. 6 Федерального закона № 402-ФЗ).

В Письме от 20.02.2017 № СД-4-3/3088@ ФНС напомнила, что «малыши» могут выбирать, по каким формам им сдавать бухгалтерскую отчетность – по упрощенным или по общеустановленным. Также налоговая служба рассказала о составе отчетности и сроках ее подачи.

Возможности: разобраться в порядке подачи упрощенной и общеустановленной годовой бухотчетности субъектами малого бизнеса.

Начислять ли страховые взносы на премии к праздникам и памятным датам

Источник: Письмо Минфина России от 07.02.2017 № 03-15-05/6368

В Письме от 07.02.2017 № 03-15-05/6368 Минфин сделал вывод, что премии работникам к различным праздникам и памятным датам относятся к выплатам в рамках трудовых отношений и не поименованы в перечне сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами. В связи с этим такие выплаты облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Риски: выплаты в виде премии к праздникам подлежат обложению страховыми взносами.

ВС РФ защитил налогоплательщиков в Обзоре судебной практики № 1

Источник: «Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 1 (2017)» (утв. Президиумом ВС РФ 16.02.2017)

В Обзоре судебной практики № 1 (2017) ВС РФ сделал следующие выводы по налоговым спорам:

• если покупатель проявил должную осмотрительность и сделка была реально исполнена, то неуплата налогов поставщиком не должна сама по себе быть основанием для возложения негативных последствий на покупателя (в частности, отказа в вычете НДС и учета расходов по налогу на прибыль);
• выплаты работникам на случай увольнения по соглашению сторон, установленные коллективным или трудовым договором, не подлежат включению в базу, облагаемую страховыми взносами.

Возможности: использовать в работе выводы ВС РФ при возникновении подобных спорных ситуаций.

С 26 февраля 2017 года действует скорректированный порядок заполнения путевых листов

Источник: Приказ Минтранса России от 18.01.2017 № 17

Минтранс Приказом от 18.01.17 № 17 внес изменения в порядок заполнения путевых листов (утв. Приказом от 18.09.2008 № 152). В частности, предусмотрено, что организации и ИП теперь не должны проставлять печать или штамп в заголовочной части листа.

Кроме того, теперь в путевом листе нужно будет указывать дату и время проведения предрейсового контроля технического состояния транспортного средства. Такие отметки проставляются контролером технического состояния и заверяются его подписью с указанием фамилии и инициалов.

Риски: контролер технического состояния ТС должен указывать в путевом листе дату и время проведения предрейсового контроля технического состояния ТС.

Переплатили НДФЛ по ошибке? ФНС рассказала, что можно сделать

Источник: Письмо ФНС России от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@

В Письме от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@ ФНС напомнила, что уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается. Следовательно, перечисление в бюджет суммы, превышающей сумму фактически удержанного из доходов работников НДФЛ, не является уплатой НДФЛ. В такой ситуации организация может обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате на расчетный счет суммы, ошибочно перечисленной в бюджет. Если за организацией не числится долг по другим федеральным налогам, то ИФНС вернет излишне уплаченную сумму, не являющуюся НДФЛ. Кроме того, зачет таких ошибочно перечисленных сумм возможен в счет погашения задолженности по другим налогам соответствующего вида (то есть федеральным), а также в счет будущих платежей по иным налогам соответствующего вида.

Также в рассматриваемом Письме ФНС сообщила, что налоговый агент вправе зачесть переплату по иному федеральному налогу в счет недоимки по НДФЛ.

Возможности: сумму, ошибочно перечисленную в счет НДФЛ, налоговый агент может или вернуть, или погасить ею задолженность по другим федеральным налогам, или направить в счет будущих платежей по другим федеральным налогам.

ФНС разъяснила «зачетный» механизм при уплате страховых взносов

Источник: Письмо ФНС России от 14.02.2017 № БС-4-11/2748@

В течение квартала страхователь уменьшает общую сумму страховых взносов на ВНиМ на сумму произведенных им расходов на выплату страхового обеспечения по данному виду страхования (п. 2 ст. 431 НК РФ). Таким образом, организации уплачивают сумму страховых взносов на ВНиМ за вычетом расходов по данному виду страхования.

Если по итогам отчетного или расчетного периода величина расходов на выплату пособий по ВНиМ превысит общую сумму исчисленных страховых взносов по ВНиМ, то налоговый орган засчитывает такую разницу в счет предстоящих платежей по страхованию на случай ВНиМ, если территориальный орган ФСС РФ подтвердит расходы. Либо страхователь вправе обратиться за возмещением разницы в территориальный орган ФСС РФ (п. 9 ст. 431 НК РФ). Об этом ФНС напомнила в Письме от 14.02.2017 № БС-4-11/2748@.

Возможности: разобраться в порядке уменьшения страховых взносов на расходы по выплате пособий на ВНиМ.

С 1 марта 2017 года меняется порядок проведения плановых проверок ГИТ

Источник: Постановление Правительства РФ от 16.02.2017 № 197

Постановлением Правительства РФ от 16.02.2017 № 197 введено применение риск-ориентированного подхода при планировании проверок в сфере труда. В Постановлении приведена периодичность проведения плановых проверок в зависимости от отнесения работодателей к одной из пяти категорий риска:

• с категорией высокого риска – раз в 2 года;
• с категорией значительного риска – раз в 3 года;
• с категорией среднего риска – не чаще чем раз в 5 лет;
• с категорией умеренного риска – не чаще чем раз в 6 лет;
• с категорией низкого риска – плановые проверки проводиться не будут.

Категории риска будут присваиваться деятельности работодателей решениями главного инспектора труда РФ – при отнесении к категории высокого риска; главного инспектора труда в субъекте РФ – при отнесении к категориям значительного, среднего и умеренного риска. Работодатель может обратиться в Федеральную инспекцию труда с заявлением об изменении категории.

Возможности: при отнесении работодателя к категории низкого риска плановые проверки ГИТ в отношении него проводиться не будут.

Когда налоговая инспекция вправе отказать в регистрации изменения юрадреса

Источник: Письмо ФНС России от 28.12.2016 № ГД-4-14/25209@

В Обзоре судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов, подготовленном ФНС России, представлены решения об оспаривании регистрационных действий, в которых признаны правомерными решения налоговых органов: об отказе в совершении регистрационных действий в связи с нарушением заявителями требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган; неверном определении заявителем порядка и способа образования уставного капитала; несоблюдении срока сообщения о реорганизации общества и нарушении прав кредиторов общества и другое.

Возможности: использовать в работе разъяснения ФНС и избежать отказа в регис-трации изменения места нахождения юрлица.

Решение единственного участника не требует нотариального удостоверения

Источник: Письмо ФНС России от 28.12.2016 № ГД-4-14/25209@

Поскольку требование о нотариальном удостоверении, установленное подп. 3 п. 3 ст. 67.1 ГК РФ, относится к оформлению решения общего собрания участников общества, на решение единственного участника оно не распространяется. Такой вывод сделан судами по результатам рассмотрения жалобы Общества на отказ инспекции о внесении в ЕГРЮЛ сведений о начале процедуры реорганизации юрлица в форме присоединения. Указанный вывод включен в Обзор судебной практики, который подготовлен ФНС России для применения в работе налоговых органов.

Возможности: единственный участник ООО вправе не заверять нотариально решения по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания: достаточно оформлять их письменно.

Транспортный налог: опубликован перечень дорогостоящих автомобилей – 2017

Источник: Информация Минпромторга России от 28.02.2017 «Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налогового периода 2017 года»

В силу п. 2 ст. 362 НК РФ с 1 января 2014 года сумма транспортного налога исчисляется с применением повышающих коэффициентов (в зависимости от года выпуска машины) в отношении дорогих легковых автомобилей, включенных в специальный перечень. Такой перечень ежегодно (не позднее 1 марта) размещает на своем сайте Минпромторг России. При этом неважно, за сколько и когда автомобиль был куплен и поставлен на учет, имеет значение только его отсутствие или наличие в перечне.

28 февраля 2017 года Минпромторг выпустил перечень дорогих автомобилей, который расширен по сравнению с действовавшим в 2016 году. В 2017 году в списке стало на 201 автомобиль больше.

Риски: если автомобиль попал в перечень Минпромторга, то транспортный налог за 2017 год в отношении него уплачивается< с применением соответствующего повышающего коэффициента.

Упрощен порядок въезда в Армению граждан РФ

Источник: «Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Армения» (Заключено в г. Г. Москве, Ереване 24.01.2017)

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Армения о взаимных безвизовых поездках граждан России и граждан Республики Армения было подписано 24 января 2017 года.

Россиянам разрешили въезжать в Армению по общегражданским паспортам с 22 февраля 2017 года. С этой даты вступило в силу соответствующее изменение в соглашение двух стран о безвизовых визитах.

Отметим, что граждане РФ освобождены от обязанности регистрации (постановки на учет по месту пребывания) в компетентных органах Армении в течение 30 дней с даты въезда.

На заметку: в настоящее время подобный порядок въезда установлен для российских туристов в Беларуси, Казахстане, Таджикистане, Киргизии, Абхазии и Южной Осетии.

Возможности: граждане РФ могут посещать Армению по внутренним паспортам.

Куда и когда платить взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ

С 01.01.2017 страховые взносы надо уплачивать по реквизитам ФНС на новые КБК. Это относится и к взносам за декабрь 2016 года, перечисляемым в 2017 году (Информация ФСС). Срок уплаты останется прежним – не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начислены взносы (п. 3 ст. 431 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2017).

Объект и тарифы взносов в 2017 году останутся теми же, что и в 2016 году. По-прежнему будет ежегодно устанавливаться и предельная база.

Лимиты ожидаемо выросли.

Итак, лимит по пенсионным взносам с 2017 года составляет 876 000 рублей вместо 796 000 рублей. А по взносам на социальное страхование лимит повышен с 718 000 до 755 000 рублей. Предельную величину определяют нарастающим итогом с начала года в отношении каждого застрахованного лица. Так предусмотрено Постановлением Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255.

Обратите внимание: для пенсионных взносов по доптарифам с выплат работникам с правом на досрочную пенсию лимит не действует (п. 5 ст. 421 НК РФ).

Что касается взносов на обязательное медицинское страхование, то тут без перемен – как не было лимита, так его и нет. И вряд ли появится, если его отменили в 2015 году и стали утверждать отдельные нормативы для пенсионных и медицинских взносов.

Как отчитываться по взносам на ОПС, ОМС и ВНиМ

Формы РСВ-1 и 4-ФСС за 2016 год и более ранние отчетные (расчетные) периоды, а также «уточненки» за эти периоды надо подавать в ПФР и ФСС по старым правилам (Письмо ФСС от 17.08.2016 № 02-09-11/04-03-17282 (п. 1), Информация ФСС, Информация ПФР, Информация ФНС).

Отчетность за периоды 2017 года нужно сдавать в ИФНС. Форма единого расчета по страховым взносам (на ОПС, ОМС и ВНиМ) утверждена приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Он объединяет в себе данные сразу из четырех отчетов в фонды: РСВ-1 ПФР, 4-ФСС, РСВ-2 ПФР и РВ-3 ПФР. Расчет вместе с форматом и порядком заполнения утверждены приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

Новый расчет визуально очень сильно отличается от всех отчетов в фонды. Но самое главное изменение заключается в том, что в нем нигде не нужно отражать перечисленные взносы, то есть показывать надо только начисления. А сколько фактически заплатили, налоговики увидят из карточки расчетов с бюджетом.

Действительно, единый расчет по взносам ожидаемо достаточно большой, но заполнять в нем все разделы не придется. Например, раздел 2 посвящен главам крестьянско-фермерских хозяйств. А многие приложения к разделу 1 – о пониженных тарифах.

Срок сдачи расчета поменялся. Отчитаться необходимо не позднее 30-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Этот срок является единым независимо от способа сдачи отчетности – электронно или на бумаге. Если крайний срок выпадает на выходной, то расчет можно представить в ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 431, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Расчет необходимо будет представить (п. 6 ст. 6.1, п. 7 ст. 431 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2017, письма Минфина от 17.11.2016 № 03-04-05/68069, ФНС от 19.01.2017 № БС- 4-11/793@, Информация ФНС):

• за I квартал 2017 года – не позднее 02.05.2017 (30 апреля – воскресенье);
• за полугодие 2017 года – не позднее 31.07.2017 (30 июля – воскресенье);
• за 9 месяцев 2017 года – не позднее 30.10.2017;
• за 2017 год – не позднее 30.01.2018.

Со способами представления расчета всё без изменений. То есть в электронном виде обязаны отчитываться организации и предприниматели, у которых среднесписочная численность работников за предыдущий отчетный (расчетный) период больше 25 человек. Если численность составляет ровно 25 человек или меньше, допускается возможность отчитываться на бумаге – приносить расчеты лично в свою ИФНС или отправлять по почте. Так предусмотрено п. 10 ст. 431 Налогового кодекса РФ.

Нельзя не упомянуть еще об одном новшестве, которое связано с контрольным соотношением разделов 1 и 3 в части пенсионных взносов. Если вы представите расчет вовремя, но в нем будут расхождения между совокупной суммой страховых взносов и суммой взносов по каждому сотруднику, расчет будет считаться непредставленным. ИФНС уведомит вас об этом.

Если отчитались электронно, то уведомление ждите не позднее рабочего дня, следующего за днем сдачи расчета. Отчитывались на бумаге? Тогда инспекторы уведомят вас в течение десяти рабочих дней после того дня, в который инспекторы получили расчет.

После того как вы получите уведомление, нужно внести исправления в расчет в течение пяти рабочих дней. Тогда датой представления указанного расчета будет считаться дата, когда вы его сдали первоначально (абзацы 2 и 3 п. 7 ст. 431 НК РФ).

Обратите внимание: за опоздание со сдачей расчета по взносам проверяющие штрафуют по ст. 119 Налогового кодекса РФ, минимальный штраф – 1 000 рублей.

Как отчитываться по персонифицированному учету

С 2017 года в ПФР надо будет сдавать (пп. 2, 2.2 ст. 11 Закона № 27-ФЗ в редакции, действующей с 01.01.2017, Информация ФНС):

– форму СЗВ-М – не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным;

– сведения о стаже работников – не позднее 1 марта года, следующего за отчетным, т.е. впервые эти сведения следует представить 01.03.2018. Форма будет утверждена.

Кто будет проверять

Камеральные и выездные проверки по взносам за периоды с 2017 года станут проводить налоговые органы.

Однако правильность выплаты соцстраховских пособий будет проверять ФСС в порядке, установленном Законом № 255-ФЗ, на основании информации, полученной от ФНС (Информация ФСС).

Исчисление и уплату взносов за периоды до 01.01.2017 будут проверять фонды (Информация ФСС, Информация ПФР).

Ч