Зачем проверять на добросовестность контрагента покупателей ? Если поставщиков то понятно , вычет ндс и расходы могут отказать в принятии , а покупателей зачем?

Главное

Готового решения по данному вопросу не представлено. Тем не менее, по нашему мнению, в указанном случае может быть следующий потенциальный риск:

ФНС проверяет контрагентов по “цепочке” выявляя разрывы в бюджете. Если покупатель окажется недобросовестным, то сделку могут признать фиктивной. В таком случае, например, налоговые органы могут отказать в учете соответствующих по данной сделке расходов, поскольку они не будут соответствовать критериям экономической обоснованности (не будут направлены на получение дохода).

Более того, при выявлении каких-либо расхождений у контрагентов второго и последующего звеньев налоговая может прислать требование о представлении документов (в рамках встречной проверки, например) по указанной сделке. Если организация не предоставит по требованию ИФНС указанные документы, то она может быть привлечена к ответственности (что также можно рассматривать в качестве риска).

 

Обоснование

Обязанность проверять контрагента в законе не установлена. Тем не менее с учетом ст. 54.1 НК РФ и рекомендаций по применению положений ст. 54.1 НК РФ проявление должной осмотрительности важно, и не столько для того, чтобы доказать сам факт проверки контрагента (Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@, от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@).

Цель проверки - убедиться, что контрагент является добросовестной организацией, которая ведет реальную деятельность, и с ним можно заключить договор без рисков негативных налоговых последствий.

Налоговые органы уделяют особое внимание реальности выполнения сделки контрагентом - оценивают, мог ли он совершить операцию с учетом имеющихся у него ресурсов (Письмо ФНС России от 12.07.2019 N КЧ-4-7/13613). Поэтому и вам нужно в первую очередь проверить ресурсные возможности контрагента.

Минфин России рекомендует внимательно, тщательно оценивать риски заключения сделки с контрагентом, если одновременно есть такие признаки (Письмо от 22.10.2020 N 03-12-13/91957):

• полномочия руководителя (представителя) компании-контрагента документально не подтверждены, нет копий документов, удостоверяющих личность;
• отсутствует информация о фактическом месте нахождения контрагента, его производственных и (или) торговых площадей;
• есть сомнения в возможности реального выполнения контрагентом условий договора.

Закон не обязывает проверять ни поставщиков, не потенциальных покупателей, тем не менее, учитывая усмотренные в данной ситуации риски, рекомендуем все же проводить проверку в отношении покупателей в том числе. Если сделку с покупателем ИФНС признает фиктивной (например, усмотрит, что основной целью сделки является учет расходов), то могут возникнуть риски претензий и доначисления налога, пеней и штрафов.

В Приложении к ответу Вы найдете: решение Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды.docx